审计方法概论.pdf

序 周慎、李学诗、张剑同志合著的 《审计方法概论》，是一部以审计方法 为研究对象的学术专著。当读完这本书的时候，给我一个比较深刻的印象是， 它在理论与实践相结合方面做得比较好，很有特色。该书以辩证唯物主义的 理论为转导，对有关审计方法的地位扣作用、审计方法的基础、审计方法的 体系、审计方法的分类、审计方法的应用等诸多方面，从理论与实践的结合 上作了详尽论述。该书首次提出了审计宏观方法学扣审计微观方法学的概 念，提出了构建审计方法库的设想，并为此做了有意义的研究。 该书对审计方法的研究，从微观入手而着眼于宏观。作者采众家之长， 收集了大量的材料，总结了来自实践的许多经验。上百条审计方法和数十则 审计案例都显示出该书实践性强的特点，并为读者按图索骥地运用各种审计 方法提供了方便。 与此同时，作者没有忽视历史的研究。他们为读者提供了在中国审计、 监察历史发展过程中审计方法不断演变的史实及其线索，指出了各个历史时 期中在审计方法方面某些带有规律性的东西。该书是对审计方法的探索，当 然还有它的不足和不够完善之处。我们衷心期望，通过进一步的深入研究， 能够使之日臻完善。 邹伯岐 一九九二年八月 内容提要 《审计方法概论》是一部以审计方法为研究对象的学术理论专著。除导 论外，全书共分三篇九章二十七节，约36万字。 第一篇理论部分，着重于方法概念的界定，阐述了审计方法的主观性和 客观性，提出审计方法体系的总体构想。第二篇技术部分，主要汇集了百余 种审计实务方法和30则审计案例，为审计技术方法的综合运用提供了索引及 答案。第三篇历史部分，介绍了审计方法发生发展的历史，其中包括审计体 制、审计教育、审计理论、审计人物等方面。全书最后附有参考文献、方法 条目索引、错弊形态等。 审计方法概论 周慎 李学诗 张剑 导论 一、审计存在的必然性 审计，几年前对我国公众来说还是一个比较生疏的概念，近年来却越来 越为人知晓，越来越受到人们的重视。 人们对审计的知晓和重视，不光是因为：宪法规定国务院和县以上地方 各级政府要设立审计机关；中共中央关于治理整顿深化改革的决定和同期政 府工作报告都提到了审计的监督作用……人们对审计的知晓和重视，还因 为：他们发现审计有一种特殊功能，大凡财务帐目上的问题，不论是隐瞒利 润、偷税漏税，还是请客送礼、贪污浪费，甚至是个人之间的财务纠纷，一 经审计就解决了。其他监督机关，如纪检、监察、检察等，由于他们现在大 都未配备专职审计师或通晓查帐术的干部，一遇到经济案件涉及帐目问题 的，便还须请审计部门协助。 但是，几年前人们对审计却是很陌生的，这因为：建国后至审计署成立 前将近30年时间里，我国根本没有正规的审计机构、组织及制度，其职能被 其它部门所包揽。全国解放不久政务院设立的人民监督委员会 （1954年改为 国家监察部）和设在财政部的审计机构统统于1958、1959年撤销了。从那以 后，政记、财纪基本处于无监督状态。——在有权力、有管理的地方，怎么 能没有监督呢？没有监督导致违犯政纪、财纪的现象渐渐增多，以至发展到 难以控制。怎么办？人们渐渐明白了：没有监督是不行的。1980年六届人大 根据国务院的提请，通过了设立国家监察部的决议；接着1982年人大通过的 宪法规定，国务院和县以上地方政府设立审计机关。这些机关成立以后，积 极工作，敢于坚持原则、坚持斗争，取得了大量成果，对严肃财经法纪和政 纪，端正政风，促进政权建设和经济建设的发展，保证改革开放的顺利进行 起到了积极作用。 然而，从感情上说，被监督并不是一件愉快的事。以审计而言，审计报 告发出后，审计结论和决定发出后，审计通报发出后，虽说不是多数，但总 有人不高兴，发牢骚。有的找上门责问审计机关，有的到党委和政府去告状， 还有少数人造谣诽谤审计机关和审计人员。原因何在？除了一小部分是由于 审计过程存在偏差之外，其余大部分，真正的原因还在于审计触动了这些单 位、集团、个人的经济利益、政治声誉。在这一部