2011年CPA审计精华讲义.doc

2011CPA审计精华讲义 人民大学第一章注册会计师审计职业特点 考题预测直接出题的可能性小。审计的教材P560的结合考虑重点和难点审计的方法由于审计环境的变化，注册会计师一直调整着审计方法注册会计师审计风险模型审计审计方法审计风险模型注册会计师制度基础抽样审计注册会计师注册会计师审计审计的注册会计师审计审计的内部审计内部审计是单位内部控制的一部分注册会计师通过了解被审计单位内部审计的情况，据以识别和评估财务重大错报风险，并设计和实施进一步审计程序。内部审计外部审计在工作上具有一致性内部审计与注册会计师审计用以实现各自目标的某些手段存在相近之处，内部审计对象与注册会计师审计对象也密切相关，甚至存在部分重叠。利用内部审计工作成果提高审计效率。如果内部审计的结果表明被审计单位的内部控制薄弱，控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑：在期末而非期中实施更多审计程序主要依赖实质性程序获取审计证据修改审计程序的性质，获取更具有说服力的审计证据扩大审计程序的范围了解和评估内部审计应当考虑的重要因素内部审计的组织地位及其对客观性的影响内部审计的职责范围内部审计人员的专业胜任能力内部审计人员应有的职业关注利用内部审计工作其责任不因利用内部审计工作而减轻而不应完全依赖内部审计工作。内部审计活动与注册会计师审计无关内部审计活动与注册会计师审计有关，但注册会计师认为进一步评估内部审计不符合成本效益原则注册会计师对内部审计人员的专业胜任能力、客观性和工作质量存在疑虑第二章注册会计师管理制度 考题预测：本章直接出题可能性不大。可能与第四章鉴证业务准则及二十八章审阅和其他鉴证业务结合在一个情景下考核基本理论知识点。重点和难点注册会计师的业务范围的分类及其特点 积极 方式 基于责任方认定的业务 财务状况、经营成成果、现金流量；(经济活动或经济事项) 财务报表(经济活动或经济事项的认定) 会计准则和相关会计制度 验资 直接报告业务 注册资本的实收和变更情况 注册资本实收、变更明细表(CPA提供) 出资协议、相关法律法规 审阅业务 有限 保证 消极 方式 基于责任方认定的业务 财务状况、经营成成果、现金流量；经济活动或经济事项 财务报表、经济活动或经济事项的认定 会计准则和相关会计制度 其他鉴证业务 预测性财务信息审核 合理有限保证 积极、消极方式 基于责任方认定的业务 预测财务状况、经营成成果、现金流量 预测性财务信息 会计准则和相关会计制度 系统鉴证 (一般)直接报告业务 信息系统(的有效性) 信息系统(的有效性)的评价报告 信息系统内部控制规范 相关服务 对财务信息执行商定程序(执行的程序与审计程序类型，取决于商定的结果。)、代编财务信息、税务服务、管理咨询、会计服务。相关服务业务不提供任何的保证。 二、会计师事务所．会计师事务所设立条件 我国会计师事务所分为合伙制和有限责任制两种。(1)设立合伙会计师事务所的条件①有2名以上的合伙人；②有书面合伙协议；③有会计师事务所的名称；④有固定的办公场所。 (2)设立有限责任会计师事务所的条件①有5名以上的股东；②有一定数量的专职从业人员；③有不少于人民币30万元的注册资本；④有股东共同制定的章程；⑤有会计师事务所的名称；⑥有固定的办公场所。 成为会计师事务所合伙人或者股东的条件 ①持有注册会计师证书；②在会计师事务所执业；③成为合伙人或者股东前3年内没有因为执业行为受到行政处罚；④有取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事法定审计业务的经历，其中在境内会计师事务所的经历不少于3年；⑤成为合伙人或者股东1年内没有因不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门作出不予受理、不予批准或者撤销会计师事务所的规定。 第三章注册会计师法律责任 考题预测：本章出题的可能性不大，但一旦命题即以简答题为主，应关注验资的具体案例与司法解释结合的简答题。重点和难点相关司法解释1．关于利害关系人和不实报告定义【】利害关系人：因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织不实报告：会计师事务所违反法律法规、执业准则和规则以及诚信公允的原则出具的具有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。四要件说即存在不实报告、注册会计师的过失、利害关系人遭受了损失、会计师事务所的过失与损害事实之间的因果关系。2．了解诉讼当事人的列置的规定利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当被审计单位作为共同被告参加诉讼出资人虚假出资或者出资不实、抽逃出资，且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参