会计基础案例分析.docVIP

1 2004年，A公司欠缴税款300万元，税务机关责令A公司限期缴纳，但A公司仍未按期缴纳税款。2005年3月，经批准，税务机关决定对A公司采取税收强制执行措施。在强制执行过程中，税务机关发现下列情况： A公司2003年1月1日向B银行贷款100万元，贷款期限为1年，该笔贷款为信用贷款。由于A公司拒绝偿还到期贷款，B银行于2004年4月1日向人民法院提起诉讼，人民法院判决B银行胜诉，要求A公司在2004年4月21至4月30日的期间内归还B银行贷款本息合计为110万元，但A公司仍拒绝履行还贷义务，B银行于2004年12月25日向人民法院申请执行。 A公司于2002年1月1日向C银行贷款500万元，贷款期限为2年，A公司以自己的机器设备作为抵押，并于1月10日办理了抵押登记手续。A公司拒绝偿还到期贷款。 A公司于2005年2月1日向D银行贷款100万元，期限为1个月，A公司以100万元的公司债券作为质押。A公司拒绝偿还到期贷款。 E工商行政管理机关于2005年1月4日依法对A公司处于50万元的罚款，A公司尚未缴纳该笔罚款。 要求：根据以上事实，回答下列问题： 税务机关对B银行是否享有税收优先权？并说明理由 税务机关对C银行是否享有税收优先权？并说明理由 税务机关对D银行是否享有税收优先权？并说明理由 税务机关对E工商行政管理部门的罚款是否享有税收优先权？并说明理由 答： 税务机关对B银行享有税收优先权，据《税收征管法》第45条规定，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权质权留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款，没收违法所得的，税收优先于罚款没收违法所得。税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。A公司对B银行的贷款是信用贷款，所以税务机关享有税收优先权。 税务机关对C银行不享有税收优先权。因为A公司于02年1月1日向C银行贷款且办理了抵押登记手续，根据《税收征管法》规定，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权质权留置权执行。也就是说纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押质押或者纳税人的财产被留置之后的，税收是没有优先权的。 税务机关对D银行享有税收优先权。原因是A公司欠缴的税款发生在其以100万元的公司债券作为质押向D银行贷款之前的，税收应当先于抵押权质权留置权执行。 税务机关对E工商行政管理部门的罚款享有税收优先权，根据《税收征管法》的规定，纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款，没有违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。 2财政部门对某合伙企业进行会计监督时遇到以下情况：该合伙企业经营规模不大，没建立完整的账项记录，企业方认为合伙企业无须独立企业法人地位，且每位合伙人均依法承担无限连带责任，可以不用建账；该合伙企业中，无国有资产投入，无须接受国家监督，财政部门进行的会计监督属于政府对合伙企业正常经营的干涉；企业准备将部分忆超过法定保管期的会计档案销毁，但财政部门监督人发现，其中有两张原始凭证虽然保管期满，但是涉及的债权债务尚未结清，要求对批准销毁的原始凭证全部保留。 要求：根据以上资料，结合会计法规的规定回答以下问题： 合伙企业是否应依法建账？ 合伙企业是否应接受财政部门的监督？ 对已保管到期但涉及的债权债务尚未了结的原始凭证应如何处理？ 解答 合伙企业必须依法建账。《会计法》规定，国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织，都应按照《会计法》的规定设置账簿，进行会计核算。 合伙企业必须依法接受财政部门的监督。《会计法》规定，任何企业的会计核算必须依法接受国家监督，财政部门代表国家行使监督职能。 根据《会计档案管理办法》规定，对于保管期满但未结清的债权、债务的原始凭证和涉及其他未了事宜的原始凭证，不得销毁；而应当单独抽出立卷，保管到末了事项完结时为止。 3 J市国有五交化公司总经理老李在2005年办理了以下事情： 自行安排其儿子李某（符合会计机构负责人任职条件）担任了五交化公司财务科科长。 指使其儿子李某隐匿会计资料，少报收入。 决定用公款为自己炒股，给公司造成直接经济损失5万元，李某明知上情，但未提出反对意见。 2005年中屡次未按规定编制会计报表或经常迟报。 财务科副科长陆某对李总经理的所作所为非常愤慨，向主管单位和财政、审计、税务机关进行了举报，李总经理伺机对陆某打击报复，借故调离了陆某。要求分别说明上述1——5条，李总经理违反了哪些法规，分别应承担什么责任，应由哪些部门给予处理。 解答 （1）《会计基础工作规范》规定，国家机关、国有企事业单位负责人的直系亲属不得担任单位会计机构负责人。因此案