近期主要税收政策（2010.8-2011.7）.ppt

近期主要税收政策(2010.8-2011.7) 宁波注册税务师协会后续教育 2011.9.13 增值税 无偿赠送粉煤灰（税务总局公告2011年第32号） 纳税人将粉煤灰无偿提供给他人，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定征收增值税。销售额应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定确定 自2011年6月1日起执行。此前执行与本公告不一致的，按照本公告的规定调整 增值税 资产重组（税务总局公告2011年第13号 ） 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税 自2011年3月1日起执行。此前未作处理的，按照本公告的规定执行 增值税 销售自产货物并同时提供建筑业（税务总局公告2011年第23号） 纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条规定 分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税 未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。 增值税 纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税 本公告自2011年5月1日起施行。《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发〔2002〕117号）同时废止。本公告施行前已征收增值税、营业税的不再做纳税调整，未征收增值税或营业税的按本公告规定执行 增值税 收购烟叶支付的价外补贴进项税额（财税〔2011〕21号 ） 烟叶收购单位收购烟叶时按照国家有关规定以现金形式直接补贴烟农的生产投入补贴，属于农产品买价，为《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第十七条中“价款”的一部分。烟叶收购单位，应将价外补贴与烟叶收购价格在同一张农产品收购发票或者销售发票上分别注明，否则，价外补贴不得计算增值税进项税额进行抵扣 自2009年1月1日起执行 增值税 玉米抵扣（财税〔2011〕34号） 控制玉米深加工过快发展，经国务院批准，暂停玉米深加工企业收购玉米增值税抵扣政策 自2011年4月20日起至6月30日，纳税人向农业生产者购进玉米深加工生产除饲料产品之外的货物，不得开具农产品收购发票并计提进项税额 增值税 皂脚适用增值税税率（税务总局公告2011年第20号） 皂脚是碱炼动植物油脂时的副产品，不能食用，主要用作化学工业原料。因此，皂脚不属于食用植物油，也不属于《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）中农业产品的范围，应按照17%的税率征收增值税。 自公布之日起施行 花椒油增值税适用税率（税务总局公告2011年第33号） 花椒油按照食用植物油13%的税率征收增值税。 自2011年7月1日开始执行 增值税 部分液体乳增值税适用税率（税务总局公告2011年第38号） 按照《食品安全国家标准—巴氏杀菌乳》（GB19645—2010）生产的巴氏杀菌乳和按照《食品安全国家标准—灭菌乳》（GB25190—2010）生产的灭菌乳，均属于初级农业产品，可依照《农业产品征收范围注释》中的鲜奶按13%的税率征收增值税；按照《食品安全国家标准—调制乳》（GB25191—2010）生产的调制乳，不属于初级农业产品，应按照17%税率征收增值税。 自公布之日起施行。《国家税务总局关于营养强化奶适用增值税税率问题的批复》（国税函〔2005〕676号）同时废止 增值税 环氧大豆油氢化植物油增值税适用税率（税务总局公告2011年第43号） 环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油的征税范围，应适用17%增值税税率。 环氧大豆油是将大豆油滴加双氧水后经过环氧反应、水洗、减压脱水等工序后形成的产品。 氢化植物油是将普通植物油在一定温度和压力下经过加氢、催化等工序后形成的产品。 自2011年8月1日起执行 增值税 制种行业（税务总局公告2010年第17号 ） 制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定免征增值税 1.制种企业利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子 2.