内部控制审计程序1.doc

目 录 前言 3 1.1 内部审计程序的编制基础 3 1.2 内部审计程序的内容简介 4 1.3 内部审计程序的使用说明 5 2 正文 7 2.1 收入 7 2.1.1 业务流程概要 7 2.1.2 销售政策和销售定价的订立和审批 7 2.1.3 客户信用政策的订立，审批，复核及修改 7 2.1.4 销售合同的订立和审批的控制 7 2.1.5 订单处理及开票的控制 7 2.1.6 产成品发运 7 2.1.7 销售入账和应收账款 7 2.1.8 销售退回 7 2.1.9 售后服务和客户关系 7 2.1.10 客户档案的建立、更新和复核 7 2.2 采购及费用 7 2.2.1 业务流程概要 7 2.2.2 供货商/承包商的选择和档案管理 7 2.2.3 采购定价 7 2.2.4 采购计划的订立，审批及修改 7 2.2.5 采购合同的订立，审批及修改 7 2.2.6 购货程序 7 2.2.7 应付账款和购货付款 7 2.2.8 购货的入库和退回 7 2.2.9 费用的处理（费用的审批，报销和截止） 7 2.3 存货的管理 7 2.3.1 业务流程概要 7 2.3.2 原材料入库 7 2.3.3 在产品和原材料的出库 7 2.3.4 在产品和产成品的入库 7 2.3.5 产成品出库 7 2.3.6 存货的内部转移 7 2.3.7 货品账目和盘点 7 2.3.8 残次冷背存货的管理 7 2.3.9 存货保安（存货保险、人员、防火通风、存放外仓等） 7 2.4 固定资产管理 7 2.4.1 业务流程概要 7 2.4.2 固定资产的购置及入帐（供应商选择） 7 2.4.3 固定资产的折旧 7 2.4.4 固定资产的调用 7 2.4.5 固定资产的租入 7 2.4.6 固定资产的处置 7 2.4.7 固定资产的维护 7 2.4.8 固定资产档案的管理 7 2.4.9 固定资产盘点 7 2.5 人力资源管理 7 2.5.1 业务流程概要 7 2.5.2 人力资源档案管理 7 2.5.3 薪金、津贴及社会保险 7 2.5.4 时间记录及休假 7 2.5.5 雇佣、晋升、调派、轮岗和合同到期及中止 7 2.5.6 人员的培训 7 2.5.7 业绩考评 7 2.6 资金管理 7 2.6.1 业务流程概要 7 2.6.2 贷款管理 7 2.6.3 现金管理 7 2.6.4 票据管理 7 2.6.5 股票债券的短期投资 7 2.6.6 电子银行支付的控制 7 2.7 生产管理 7 2.7.1 业务流程概要 7 2.7.2 生产计划 7 2.7.3 生产流程（包括生产质量控制、计划外生产） 7 2.7.4 次品和残料的控制 7 2.7.5 产品成本的核算和入账 7 2.8 会计及预算管理 7 2.8.1 业务流程概要 7 2.8.2 会计政策的制定和审批 7 2.8.3 凭证的订立及审批 7 2.8.4 财务报表的制作、复核与管理 7 2.8.5 会计档案的存档（凭证、账簿和报表等） 7 2.8.6 纳税申报和缴纳 7 前言 1.1 内部审计程序的编制基础 本内部审计程序是一个通用化的程序，覆盖了主要的审计领域，其目的是供内部审计人员在其未来的内部控制审计工作中作为参考。本审计程序仅适用于一般的针对企业内控制度的审计而非其它特殊目的的审计。 本审计程序的编制是基于以下五项基础： n 内部审计遵照国际内审实务标准施行 内部审计人员会尽量遵照国际内部审计实务标准。此标准代表国际最佳实务的共通原则，遵行此项标准有助于内部审计工作质量的提高与规范。 n 被审计领域的计算机使用程度已经确定 现代企业已经在日常运作的各个领域广泛使用计算机。在不同的计算机使用程度下，即使审计的控制目标不会改变，具体的审计程序也会发生较大的变化。所以，内部审计人员应在审计工作开始前确认被审计企业使用计算机进行业务操作和管理的程度，并且确认计算机使用的程度在审计复核期内没有改变，并根据计算机使用的程度考虑使用适当的审计技术，以及是否需要另行进行专门的计算机信息系统控制审计。 n 内部审计人员将会根据需要对审计程序进行删补和修改 本审计程序应当被认为更多的是一种指南，而不能涵盖一切可能出现的情况及所有审计技术。所以，本程序所列出的控制活动是遵照COSO精神编写的示例，并不穷尽所有可选择的控制活动。它会提供相关信息，在审计过程中给出指引和建议具体的审计工具。内部审计人员应该通读该程序，并且在需要的时候，根据