第6号—资金活动.ppt

第三部分投资控制 5、投资计划实施： 企业是否根据批准的投资方案，与被投资方签订投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式、双方的权利和、违约责任？是否按规定的权限和程序审批后履行投资合同或协议？ 企业是否制定专人或专门机构，对投资项目进行跟踪管理？ 是否及时收集被投资单位经过审计的财务报告等相关资料，定期组织投资效益分析，关注补投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同的履行情况： 发现异常情况，是否及时报告并妥善处理？ 第三部分投资控制 6、投资项目到期处置与收回： 对已到期投资项目的处置同要要经过相关审批流程，妥善处置并实现企业最大的经济收益。 企业应加强投资回收和处置环节的控制，对投资回收、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定。 重视投资到期本金的回收；转让投资应当由相关机构或人员合理确定转让价格，报授权批准部门批准，必要时可委托具有相应资质的专门机构进行评估；核销投资应当取得不能收回投资的法律文书和相关证明文件。 第三部分投资控制 （二）投资活动的主要风险： 投资活动与企业战略不符代理的风险； 投资活动在资金数量、期限、成本、与收益上不匹配的风险； 投资活动忽略资产结构与流动性的风险； 缺乏严密的授权审批制度和不相容职务分离制度的风险； 缺乏严密的投资资产保管与会计记录的风险。 第三部分投资控制 投资活动主要风险控制点及其控制措施： 提出投资方案环节的风险 审批投资方案环节的风险 编制投资计划环节的风险 实施投资方案环节的风险 投资资产处置控制环节的风险 （上述各环节具体风险控制点及其控制措施见下表） 主要内容 第一部分 概述 第二部分 筹资控制 第三部分 投资控制 第四部分 营运控制 第一部分 概述 资金活动，是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。 （一）加强资金活动内部控制的目的 督促企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保护资金安全与完整，提供资金使用效益，促进企业健康发展。 （二）加强资金活动内部控制的意义 资金活动风险控制事关企业生死存亡； 第一，资金活动影响企业生产经营的全过程。 第二，资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节。 资金活动指引的实施有利于企业可持续发展 第一，有利于企业防范资金活动风险，维护资金安全。 第二，可以促进企业资金合理使用，提高资金效率。 第三，可以规范企业经营活动，推动企业可持续发展。 第一部分 概述 第三条 企业资金活动至少应当关注下列风险： （一）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。 （二）投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。 （三）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。 （四）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。 第一部分 概述（三）、资金活动内部控制的总体要求 第一，科学决策是核心。 推进资金管理信息化建设，将资金预算管理与资金适时监控相结合，及时准确地反映资金运行状况和风险，可以提高决策的科学性，提高资金管理的及时性。 第二，制度建设是基础。 制度是企业经营管理各项活动顺利开展的基础性保障，要大力推动资金运作的合法性和规范性。 企业资金活动内部控制制度主要涉及资金授权、批准、审验等方面。 第三，业务流程是重点。 企业在设计资金活动相关内控制度时，应该重点明确各种资金活动的业务流程，确定每一个环节、每一个步骤的工作内容和应该履行的程序，并将其落实到具体部门和人员。 第一部分 概述（三）、资金活动内部控制的总体要求 第四，风险控制点是关键。 企业必须识别并关注主要风险来源和主要风险控制点，以提高内部控制的效率。 第五，资金集中管理是方向。 由于科学技术的快速发展，极大地提高了企业资金管理的能力，资金集中管理的优势明显扩大，并且日益成为较大规模企业的首选资金管控模式。 集团公司的资金内部控制，同样首推集中管控模式。 第六，严格执行是保障。 再好的制度、措施，如果只停留在纸面，不严格执行，就只能流于形式而无法发挥实效。 制度的执行到位与否是事关整个内控活动能否取得实效的关键，只有严格执行，才能保证实现资金活动决策目标。 第一部分 概述（四）重要概念 资金活动： 主要包括筹资活动、投资活动和资金营运活动。 资金活动内部控制： 就是要合理安排三类资金活动的流入流出数量、时间，恰当计算资金活动的成本效益，合理控制和防范三类资金流动在数量、时间上的风险，保证资金的有效运行，最大限度地发挥资金的效益。 资金活