新会计准则1.ppt

2.非货币资产交换在会计报表附注的披露 第十条企业应当在附注中披露与非货币性资产交换有关的下列信息： （一）换入资产、换出资产的类别。 （二）换入资产成本的确定方式。 （三）换入资产、换出资产的公允价值以及换出资产的账面价值。 （四）非货币性资产交换确认的损益。 纳税 调整 实例1：C公司用甲设备与A公司交换乙设备一台，甲设备帐面价值100万元，公允价值为120万元；乙设备原值200万元，已提折旧80万元，公允价值130万元。C公司向A公司支付补价10万元。所得税率为33％。 C公司： 乙设备＝120＋10＝130 借：固定资产－乙设备 130 贷：固定资产－甲设备 100 贷：银行存款 10 贷：非货币性资产交换损益 20 A公司： 甲设备＝130－10＝120 借：固定资产－甲设备 120 借：累计折旧 80 借：银行存款 10 贷：固定资产 200 贷：非货币性资产交换损益 10 假定不能可靠的计量公允价值，则应以换出资产帐面价值为基础计量： C公司换入乙设备入帐价值＝100＋10＝110（无损益） 纳税调整：20万元 A公司换入甲设备入帐价值＝120－10＝110万元（无损益） 纳税调整：10万元 2.企业年金基金准则 背景 及 影响 2004年以来劳动和社会保障部陆续颁发了《企业年金》、《企业年金基金管理试行办法》和《企业年金基金管理机构资格认定暂行办法》。根据这些规定，借鉴《国际会计准则26号－退休金计划的会计与报告》，于2006年2月颁发此准则。 该准则实施与企业日常经营无直接关系，但对规范企业年金基金核算具有重要意义。 主要 内容 1.年金基金的概念和主要当事人 　　第二条企业年金基金，是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。 　　第三条企业年金基金应当作为独立的会计主体进行确认、计量和列报。委托人、受托人、托管人、账户管理人、投资管理人和其他为企业年金基金管理提供服务的主体，应当将企业年金基金与其固有资产和其他资产严格区分，确保企业年金基金的安全。 2.年金基金的会计要素 第四条企业年金基金应当分别资产、负债、收入、费用和净资产进行确认和计量。 第五条企业年金基金缴费及其运营形成的各项资产包括：货币资金、应收证券清算款、应收利息、买入返售证券、其他应收款、债券投资、基金投资、股票投资、其他投资等。 第七条企业年金基金运营形成的各项负债包括：应付证券清算款、应付受益人待遇、应付受托人管理费、应付托管人管理费、应付投资管理人管理费、应交税金、卖出回购证券款、应付利息、应付佣金和其他应付款等。 第八条企业年金基金运营形成的各项收入包括：存款利息收入、买入返售证券收入、公允价值变动收益、投资处置收益和其他收入。 第十条企业年金基金运营发生的各项费用包括：交易费用、受托人管理费、托管人管理费、投资管理人管理费、卖出回购证券支出和其他费用。 第十二条企业年金基金的净资产，是指企业年金基金的资产减去负债后的余额。资产负债表日，应当将当期各项收入和费用结转至净资产。净资产应当分别企业和职工个人设置账户，根据企业年金计划按期将运营收益分配计入各账户。 3.年金基金财务报告列报 第十四条企业年金基金的财务报表包括资产负债表、净资产变动表和附注。 第十五条资产负债表反映企业年金基金在某一特定日期的财务状况，应当按照资产、负债和净资产分类列示。 第十九条净资产变动表反映企业年金基金在一定会计期间的净资产增减变动情况，应当列示下列信息： （一）期初净资产。 （二）本期净资产增加数，包括本期收入、收取企业缴费、收取职工个人缴费、个人账户转入。 （三）本期净资产减少数，包括本期费用、支付受益人待遇、个人账户转出。 （四）期末净资产。 第二十条附注应当披露下列信息： （一）企业年金计划的主要内容及重大变化。 （二）投资种类、金额及公允价值的确定方法。 （三）各