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* 反担保措施的变更 项目实施过程中如需对原有反担保措施进行 变更的，由项目经理另行提出变更申请报风险控 制部，并由风险控制部上报项目评审会主任，经 有权人批准后实施。 * * 资金需求原因的调查： 应从客户季节性销售高峰、销售持续增长比 例、资产效率下降、固定资产替换或扩张、贸易 信用改变、负债重组、利润下降、分红要求以及 一次性或非预计的支出等方面来分析其借款原 因。 * 客户财务情况调查 客户财务状况的调查。包括：客户财务报表的审查、主要财务账户（科目）的审查以及关联方交易的审查。 　客户财务报表的审查主要包括以下几方面： （一）核对本年度调查基准日的财务报表、总账、明细账是否相符； （二）核对最近三年财务报表的年初、年末数核对是否相符； （三）核对客户提供的财务报表与经会计师事务所审验过的财务报表是否相符，看是否有差异，并分析差异所在； （四）比较客户最近月份的总资产与年初是否有较大变化； （五）比较分析客户损益表和资产负债表，审查客户资产、负债及所有者权益变化的合理性与可靠性； （六）分析客户现金流量表，审查并确定客户经营活动的现金流量； （七）审查与分析客户财务报表，对客户未来财务状况进行预测。 * 对客户主要财务账户（科目）的审查主要包括： （共三十四项） （一）现金：审查客户现金明细账，重点审查客户是否有较多的非经营性支出及其现金流量情况； （二）银行存款：根据客户提供的银行存款明细账，确定客户银行账户性质及数量；根据客户提供的银行对账单，确定客户银行存款余额的真实性，同时核算年度内各月的银行存款进出额，确定客户的现金流入与流出量； （三）短期投资：审查客户各种投资的名称、数量、期限，确定其真实性及变现能力； （四）应收票据：确定其真实性及到期收款的可能性； （五）应收账款与坏账准备：审查应收账款明细科目，确定其客户的集中程度及其稳定程度。对应收账款进行账龄分析，确定其不良资产和坏账情况。应收账款余额在贷方且金额较大的，应查明原因作重新分类调整，同时调整坏账准备的计提； * 对客户主要财务账户（科目）的审查主要包括： （六）预付账款：查看客户购货合同，确定预付账款的真实性； （七）其他应收款：对其真实、有效性进行确认，分析构成内容及真实原因； （八）存货：审查存货的品质状况，确定客户是否有变质积压物资；审查存货是否真实存在，有无虚增或虚减存货的现象；审查委托加工材料发出，收回合同，确定有无长期未收回的委托加工材料，同时确定委托加工单位与其密切程度；审查购货合同及有关明细账，合理确定客户的存货量；了解存货的保险情况、存货防护措施的完善程度及存货的变现力； （九）待摊费用：审查待摊费用是否真实、正确，以确定有无调增或调减利润的情况； （十）待处理财产损溢：审查客户是否存在非正常的流动资产、固定资产溢缺并查明原因； * 对客户主要财务账户（科目）的审查主要包括： （十一）长期投资：审查客户持有的各种股票、债券或协议，确定客户长期投资的真实性、安全性和收益性； （十二）固定资产、累计折旧及固定资产清理：审查资产的构成合法性；资产计价是否正确；折旧计提是否正确；客户购买资产保险等情况； （十三）在建工程：审查在建工程是否真实，工程资金、工程进度情况； （十四）无形资产：审查无形资产的构成和计价是否正确，摊销是否合理； * 对客户主要财务账户（科目）的审查主要包括： （十五）短期借款与长期借款：根据客户提供的贷款合同确定客户的贷款构成，审查每笔贷款的偿还时间、债权人、数额、利率及偿还顺序、客户贷款的项目情况以及抵、质押物的种类和金额；根据付息凭证，确定客户是否按时归还贷款利息；结合收入、利润等因素确定客户贷款的偿还能力； （十六）应付票据：审查其是否真实、到期时间、是否有延迟支付应付票据的情况，办理银行承兑汇票的保证金情况； （十七）应付账款：审查其长期挂账的原因，作出记录，以确认客户资信状况，主要供应商的情况； * 对客户主要财务账户（科目）的审查主要包括： （十八）预收账款：结合现金、银行存款、产品销售收入（或主营业务收入）等明细账及有关协议、合同，确定预收账款是否真实，有无虚增、虚减收入的现象；如果预收账款出现借方余额，应重新分类调整； （十九）应付工资、应付福利费：根据客户工资总额、工资政策及工资支付情况，确定客户成本、费用中的工资水平及客户的信用； （二十）其他应付款：审查其长期挂账的原因及偿付的可能性。如果其他应付款为挂列投资人名下的其他应付款，应审查双方是否有协议，确定其偿还期限，如果无协议，要求投资人与客户签定项目期内不可撤消协议； * 对客户主要财务账户（科目）的审查主要包括： （二十一）应交税金、其他应交款：了解客户适用的税种、税率、是否享受税收优惠政策及享受的期限，确