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第八章 其他金融资产 第八章 其他金融资产 第一节 交易性金融资产 交易性金融资产的账务处理 交易性金融资产的账务处理 交易性金融资产的账务处理 交易性金融资产账务处理 2007年5月10日 甲公司以500万元购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元， 2007年6月30日该股票每股市价为3元。2007年8月10日 乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元。8月20日 甲公司收到分派的现金股利。到12月31日 每股市价为2.4元。2008年1月3日以530万元出售该交易性金融资产。编制相应会计分录。 交易性金融资产账务处理 交易性金融资产账务处理 第二节 持有至到期投资 到期一次还本付息债券投资的账务处理 到期一次还本付息债券投资的账务处理 到期一次还本付息债券投资的账务处理 分次付息一次还本债券投资的账务处理 分次付息一次还本债券投资的账务处理 分次付息一次还本债券投资的账务处理 第三节 可供出售金融资产 可供出售的股票投资 可供出售的债券投资 可供出售的债券投资 * * 学习目标： 了解金融资产的内容及分类，掌握交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产的账务处理 重点： 交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产的账务处理 难点： 持有至到期投资实际利息收入的确定 可供出售的债券投资的账务处理 持有至到期投资 可供出售金融资产 交易性金融资产 交易性金融资产的概念 主要内容 交易性金融资产的账务处理 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如购入的股票、债券、基金等。为了核算这类资产，设置了“交易性金融资产”账户，且分别设置了“成本”和“公允价值变动”两个明细科目。 交易性金融资产的概念 1 交易性金融资产——成本 2 交易性金融资产——公允价值变动 反映取得该资产时的成本 反映该资产的公允价值变动状况 摊销未 确认融 资费用 借：交易性金融资产——成本 投资收益 应收股利\应收利息 贷：银行存款 购入时 收到 股利 借：银行存款 贷：应收股利 摊销未 确认融 资费用 借：应收股利\应收利息 贷：投资收益 投资期 间对方 宣告股利 收到 股利 借：银行存款 贷：应收股利 摊销未 确认融 资费用 借：交易性金融资产 ——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价 值变动 若公允价值下降，做相反分录。 摊销未 确认融 资费用 借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益 处置时 摊销未 确认融 资费用 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 结转公 允价值 变动损益 有可能为借方 若累计的公允价值变动为下降，则从借方结转 若累计的公允价值变动为下降，则编制相反分录 借：交易性金融资产——成本 5 000 000 投资收益 60 000 贷：银行存款 5 060 000 2007年5月10日 借：交易性金融资产——公允价值变动 1 000 000 贷：公允价值变动损益 1 000 000 2007年6月30日 借：应收股利 400 000 贷：投资收益 400 000 2007年8月10日 借：银行存款 400 000 贷：应收股利 400 000 2007年8月20日 借：公允价值变动损益 1 200 000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 1200000 2007年12月31日 借：银行存款 5 300 000 交易性金融资产——公允价值变动 200 000 贷：交易性金融资产——成本 5 000 000 投资收益 500 000 2008年1月3日 借：投资收益 200 000 贷：公允价值变动损益 200 000 2008年1月3日 到其一次还本付息债券投资的账务处理 主要内容 分次付息一次还本债券投资的账务处理 摊销未 确认融 资费用 借：持有至到期投资——成本