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审计抽样 一、抽样的基本概念 1、抽样概念 检查的交易数量低于100%，提高审计效率。 2、抽样分类 1）判断抽样（非统计抽样） （1） 依靠经验和主观意愿作出的判断 （2） 出于成本效益考虑 （3） 结果未必不如统计抽样 （4）不能量化 2）统计抽样（概率抽样、随机抽样） （1） 以统计方法抽样 （2）可以量化审计风险（精确度、可靠程度） （3）结果客观、可验证 可用用属性抽样，也可用语变量抽样 。 二、重要术语 1、总体：有审计目标决定 2、样本：抽出的部分 3、代表性：特征相似 4、抽样单位：抽出的个体 5、样本量：从总体中抽取的样本元素的总个数 6、精确度：测定结果与真实值之间的接近程度。 1）变量抽样的样本量计算公式：1 n = ( U * S *N / A ) 2 U：可靠程度系数；S：估计的总体标准离差；A：要求的精确度（每个样本） 2）属性抽样的样本量：n=U 2 *P（1—P）/A 2 U：可靠程度系数；P：预期差错率；A：要求的精确度（每个样本）? 可利用总体量、要求的可靠系数、要求的精确度上限和预期的总体差错率查表确定，“属性抽样的样本量表”。 3）货币单位抽样的样本量（一般期望误差为零，即没有误报）： n=B * U / T B：帐面价值；U：可靠系数（一般会告知）；T：可容忍错报额 n=￥300000*3/￥15000=60 （300000/60=5000，每隔￥5000抽一个项目） 6、标准离差：总体的变化程度。多数翻译为标准差，偶尔翻译为标准离差，也称均方差。标准差是方差的算术平方根。 S = 方差的平方根就是标准差 例：总体包括3、5、3、5.5、4、4.5、3，求标准离差： 第一步：求平均数：（3+5+3+5.5+4+4.5+3）/7=4 第二步：求每个个体与平均数的差：3-4、5-4、3-4、5.5-4、4-4、4.5-4、3-4 第三步：求差的平方值：1、1、1、2.25、0、0.25、1 第四步：求平方值的和：6.5 第五步：求总和的平均值（方差）：6.5/7=0.93 第六步：求平均值的平方根（标准离差）：0.96 7、 试点样本：在计算标准离差的时候需要挑选一个小样本，用来计算总体样本的标准离差。先抽30-50试点样本，以测算标准离差 8、 预期差错率：属性抽样中用以确定样本量的指标 9、 可容忍差错率：愿意接受的最大差错率。根据主观判断确定。 2—5%： 内部控制强有力的 6-10%：合理的 11-20%： 可接受 20%以上：不能接受 10、 精确度（A）：样本推断总体所能达到的准确程度。 属性抽样中以比率表示：总体特征的估计值被期望落入的范围 变量抽样中以金额表示，=可靠程度系数*估计的标准离差/样本量的平方根。 实际应用中以一个区间（范围）或差错上限值（率）表示 12、 要求的精确度：计划采用的精确度 13、 达到的精确度：抽样过程中实际使用的精确度 14、 置信水平（即可靠程度）：与风险水平互补，两者之和等于1 15、 可靠程度系数（U）：由可靠程度查表可知可靠程度系数，一般都会告知。 16、置信区间：数值的某个区间范围。例如：1-100.5-10就是置信区间。 计算公式：置信区间=样本推断值 +/-（可靠程度系数*估计的标准离差/样本量的平方根） 例：样本量为50，总体规模2000，样本的平均值是￥75，标准离差是￥14，平均的标准差是￥2，置信水平为95%（可靠程度系数1.96） 置信区间=75+/—（2*14/）=71-79 16、 边界：为货币单位抽样用。 差错上（下）限边界=总体价值*精确度上限（百分比）*平均差错百分比 17、假设测试：确定是否存在重大差错的测试，结果与误受风险有关。 三、样本量与其他变量的关系 n = ( U * S *N/ A ) 2ˉ n=U 2 *P（1—P）/A 2 U：可靠程度系数 S标准离差 N总体量 A精确度 P预期差错率 四、抽样计划（程序） 1、确定审计目标 2、确定总体 3、确定抽样单位 4、确定需要验证的差错的性质 5、确定抽样方法 6、评估抽样风险 7、确定样本量 8、 抽样结果 五、抽样方法 属性抽样、变量抽样、混合抽样 （一）属性抽样类 1、属性抽样： 1）定性的抽样：如有没有签字批准 2）适用于测试内部控制的有效性 不管金额大小，只管对错是否。 2、发现抽样： 1）属于属性抽样，“极高的可靠程度查出极低的偏差”。 2）用来测试非常有效的内部控制系统和舞弊测试 3）预期差错几乎为0，或者存在个别但非常关键的偏差 选取的样本量是固定的 3、连续抽样（停-走抽样） 1）类似发现抽样，也是用于差错率较低的情况，适用内控有效性测试 2）分段抽样，第