2009年新制度财管公式.docVIP

大家网 www.TopS 无限精品尽在大家学习网！  2009 年 CPA 新制度注会考试《财务成本管理》公式 第一章财务管理总论 利率＝纯粹利率＋通货膨胀附加率＋风险附加率 第二章财务分析 1.定基动态比率 定基动态比率=分析期数额/固定基期数额×100% 2.环比动态比率 环比动态比率＝分析期数额/前期数额×100% 3.构成比率 构成比率=某个组成部分数值/总体数值×100% 短期偿债能力 1.营运资本=流动资产-流动负债 =长期资本-长期资产 2.流动比率=流动资产÷流动负债 =1/(1-营运资本/流动资产) 3.速动比率＝速动资产÷流动负债 4.现金比率＝(货币资金＋交易性金融资产)÷流动负债 5.现金流动负债比率＝年经营现金净流量/年末流动负债×100% 长期偿债能力 1.资产负债率＝(负债总额÷资产总额)×100％ 2.产权比率＝负债总额÷股东权益 3.权益乘数＝资产总额÷股东权益＝1＋产权比率＝1/(1 - 资产负债率) 4.长期资本负债率＝非流动负债/(非流动负债＋股东权益)×100％ 5.或有负债比率=或有负债余额/股东权益总额 6.带息负债比率=(短期借款+一年内到期的非流动负债+长期借款+应付债券+应付利息)/负 债总额×100％ 7.已获利息倍数=息税前利润总额/利息费用 8.现金流量利息保障系数=经营现金流量净额/利息费用 9.现金流量债务比=经营现金流量净额/债务总额×100％ (四)营运能力分析 (1)人力资源营运能力分析 劳动效率=营业收入或净产值/平均职工人数 (2)生产资料营运能力分析 流动资产周转情况分析 1.应收账款周转率 应收账款周转率(周转次数)=营业收入/平均应收账款余额 应收账款周转期(周转天数)=平均应收账款余额×365/营业收入 平均应收账款余额=(应收账款余额年初数+应收账款余额年末数)/2 2.存货周转率 存货周转率(周转次数)=营业成本/平均存货余额 存货周转期(周转天数)=平均存货余额×365/营业成本 大家网 www.TopS 无限精品尽在大家学习网！ 大家网 www.TopS 无限精品尽在大家学习网！  平均存货余额=(存货余额年初数+存货余额年末数)/2 3.流动资产周转率 流动资产周转率(周转次数)=营业收入/平均流动资产余额 流动资产周转期(周转天数)=平均流动资产余额×365/营业收入 流动资产余额=(流动资产余额年初数+流动资产余额年末数)/2 非流动资产周转情况分析 4.固定资产周转率 固定资产周转率(周转次数)=营业收入/平均固定资产净值 固定资产周转期(周转天数)=平均固定资产净值×365/营业收入 平均固定资产净值=(固定资产净值年初数+固定资产净值年末数)/2 5.非流动资产周转率 非流动资产周转率(周转次数)=营业收入/平均非流动资产余额 非流动资产周转期(周转天数)=平均非流动资产余额×365/营业收入 平均非流动资产余值=(非流动资产余额年初数+非流动资产余额年末数)/2 总资产周转情况分析 6.总资产周转率 总资产周转率(周转次数)=营业收入/平均资产总额 总资产周转期(周转天数)=平均资产总额×365/营业收入 平均资产总额=(资产总额年初数+资产总额年末数)/2 其他资产质量指标 不良资产比率=(资产减值准备余额+应提未提和应摊未摊的潜亏挂账+未处理资产损失)/(资 产总额+资产减值准备余额)×100％ 资产现金回收率=经营现金净流量/平均资产总额×100％ (五)盈利能力分析 经营盈利能力分析 1.营业毛利率＝(营业收入-营业成本)÷营业收入×100％ 2.营业利润率＝(营业利润÷营业收入)×100％ 3.营业净利率＝净利润/营业收入 4.成本利润率=利润总额/成本费用总额×100％ 资产盈利能力分析 1.总资产利润率=利润总额/平均资产总额×100％ 2.总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额×100％ 3.总资产净利率=净利润/平均资产总额×100％=营业净利率×总资产周转率 资本盈利能力分析 净资产收益率=净利润×100％ 平均净资产 平均净资产=(股东权益年初数+股东权益年末数)/2 资本收益率=净利润/平均资本×100％ 平均资本＝[实收资本(股本)年初数＋资本公积年初数＋实收资本(股本)年未数＋资本公积 年末数]÷2 基本每股收益=归属于普通股股东的当期净利润/当期发行在外普通股的加权平均数 每股收益=营业净利率×资产周转率×股东权益比率×平均每股净资产 (六)发展能力分析 盈利增长能力分析 大家网 www.TopS 无限精品尽在大家学习网！ 大家网 www.TopS 无限精品尽在大家学习网！  营业收入增长率=本年营业收入增长额/上年营业收入总额×100％ 营业利润增长率=本年营业利润增长额/上年营业