第8章 账务处理程序.ppt

学习目的与要求 1、了解帐务处理程序的意义和种类 2、掌握不同帐务处理程序下的帐务处理步骤 3、汇总记账凭证和科目汇总表的编制 帐务处理程序的意义 1、有利于会计工作程序的规范化，保证会计信息加工过程的严密性，提高信息质量。 2、有利于通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。 3、有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率。 * * 第八章 帐务处理程序 内 容 提 要 本章着重介绍通过帐务处理程序对会计凭证和账簿的综合运用加以具体说明。 本章分五节—— 第一节 帐务处理程序概述 第二节 记账凭证帐务处理程序 第三节 汇总记账凭证帐务处理程序 第四节 科目汇总表帐务处理程序 第五节 日记总账帐务处理程序 第一节 帐务处理程序概述 帐务处理程序：会计凭证组织、会计账簿组织、记账程序的有机结合。 会计凭证组织：会计凭证的种类、格式和各种凭证间的互相关系 会计账簿组织：会计账簿的种类、格式和各种账簿间的互相关系 记账程序：从填制和整理会计凭证到为编制会计报表准备资料为止,记账工作所采取的程式和顺序。 不同的凭证组织、账簿组织、记账程序，以及它们之间的不同的结合方式，形成了各具特色的账务处理程序。本章着重介绍记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、日记总账账务处理程序。 记账凭证账务处理程序 凭 证 组 织 原 始 凭 证 及 原 始 凭 证 汇 总 表 收款凭证 付款凭证 转账凭证 账 簿 组 织 现金日记账 银行存款日记账 总 分 类 账 明细分类账 (出纳业务账) 核 对 记账程序 ① ② ③ ④ ⑤ ⑤核对 会 计 报 表 ⑥ 评价：直接根据记账凭证逐笔登记总账，层次清楚，程序简单； 但总账登记工作量大。适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 科目汇总表账务处理程序 科 目 汇 总 表 ④1 ④2 评价:编制科目汇总表并据以登记总账，减少了总账登记工作量并可做到试算平衡;但科汇表不能反映账户对应关系，不便于查对账目;适用业务较多但不复杂的单位。 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证 评价:根据汇总记账凭证登记总账，减少了总账登记工作量;便于了解账户之间的对应关系。编制较难，复杂；适用于规模较大、业务较多的单位。 0 账务处理程序图 二 科目汇总表账务处理程序 特点:根据记账凭证定期编制科目汇总表,据以登记总账.较之记账凭证记账程序,它增设了科目汇总表,改变了总账的记账依据和记账程序,科目汇总表具体编制见书 三 汇总记账凭证账务处理程序 特点:根据记账凭证定期编制汇总记账凭证,月末据其累计数登记总账.较之记账凭证账务处理程序,它以汇总记账凭证作为总账登记的直接依据. 例见书 四 多栏式日记账账务处理程序 特点:设置多栏式现金\银行存款特种日记账,有关收付款业务据以登记总账 五 日记总账账务处理程序 特点:设置序时和总分类记录相结合的日记账，以它取代三栏式总账.凭证组织和记账程序与记账凭证账务处理程序基本相同. . 1 多栏式日记账账务处理程序: 凭证组织 原始凭证或原始凭证汇总表 收款凭证 付款凭证 转账凭证 账簿组织 现金日记账 存款日记账 (出纳业务账) 多栏式现金日记账 多栏式存款日记账 总分类账 明细分类账 核对 核对 记账程序 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑥ 会 计 报 表 ⑦ 账务处理程序图. 评价：多栏式日记账起到了汇总收款(付款)凭证的作用，既有利于收付款业务的分析，又简化总账登记工作；多栏式日记账账页过长， 不便于登记。适用于收付款业务频繁的企业。 日记总账账务处理程序 日记总账 复习思考题： 1、帐务处理程序的意义和作用是什么？ 2、记账凭证帐务处理程序有什么特点？ 3、试比较汇总记账凭证帐务处理程序和科目汇总表帐务处理程序，并对其进行评价。