我国国有资本经营预算制度研究——复式预算视角.pdf

论文摘要 2007年9月，《国务院关于试行国有资本经营预算的意见》出台，标志着 我国国有资本经营预算制度的全面实施。政府公共预算、社会保障预算、国有 资本经营预算构成我国政府复式预算的基本框架。建立国有资本经营预算管理 体系对完善国有资产管理体制、完善政府预算框架、维护国有资产出资人合法 权益、调整国有经济布局和产业结构等有重要意义。但相对于前两者而言，国 有资本经营预算管理涉及更多的理论突破和方法创新，需要进行全面系统地研 究，并对实施中的难点问题提出政策建议。西方发达国家的复式预算管理经验 和我国各地方国有资本经营预算的实践经验也可以为这样预算制度的实施提供 经验借鉴。 本文采用了理论研究和实证研究相结合的方法，主要从复式预算的角度对 国有资本经营预算制度进行了较为全面的研究。本文的结构如下： 本文第一章是引言部分，阐述了国有资本经营预算的实施背景。本章首先 分析了国有企业盈利能力情况，得出了“国有企业盈利能力提升是国有资本经 营预算制度实施的客观条件”的结论，进而对包含国有资本经营预算在内的我 国复式预算制度的理论探讨和实践历史进行了简单的回顾，最后介绍了这一预 算制度目前的实施情况和本文的研究意义。 第二章是国有资本经营预算的理论阐述。本章简要概括了与国有资本经营 预算相关的理论，主要有国家财务理论、本金—基金分流理论、委托代理理论、 公共选择理论、双元结构财政理论等。这些理论既是国有资本经营预算的理论 基础，又对国有资本经营预算制度的实施具有重要的借鉴意义。 第三章是国有资本经营预算制度简述。本章首先提出了国有资本经营预算 的科学定义，即“国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进 行分配而发生的各项收支预算”，并阐述了国有资本经营预算制度实施的重要意 义。本章进而阐述了我国包含国有资本经营预算在内的复式预算体系和全面的 国有资本预算体系，并重点论述了各预算间的逻辑关系。本章最后对国有资本 经营预算的收支内容进行了规范分析。 第四章是国有资本经营预算制度的经验借鉴，主要分为国际经验借鉴和地 方实践经验借鉴两部分。国际经验借鉴部分简要阐述了几个典型的西方国家在 4 实施国有资本经营预算方面的经验，并提出了对我国国有资本经营预算制度的 借鉴意义。在中央全面推行国有资本经营预算之前，部分地区已先行试行了国 有资本经营预算制度，本章第二部分简要介绍了各地实施这项制度的经验，并 总结了实施中出现的问题。 第五章是本文的重点章节，即国有资本经营预算制度的实施难点和政策建 议。国有资本经营预算是我国复式预算体系中的新鲜事物，虽然中央已经做出 了比较明确的规定，但在实施的过程中，仍有很多难点问题需要分析解决。本 章重点分析了国有资本经营预算与政府公共预算的对接问题、建立国有资本中 长期变现预算的问题、对预算实施的审计监督方法、预算实施的绩效考核机制、 对国有企业上缴利润的激励机制以及相关的法律法规完善等问题。 关键字：国有资本；复式预算；制度实施 5 Abstract On September 2007, 《The State Council Notion On Implementing State-owned Capital Operating Budget》promulgated, marking the full implementation of Chinas s state-owned capital operating budget. The government public budget, the social security budget and the state-owned capital operating budget constitute the basic framework of the government budget sy