我国宏观税负及其经济影响研究.pdf

中文摘要 宏观税负问题是国家税收制度和税收政策的核心内容，是分析国家宏观经 济政策、财政税收政策的主要内容。自上世纪八十年代初我国实行“利改税” 以来，宏观税负的研究就一直受到理论界和实务部门的重视。尤其是 1994 年税 制改革以来，我国税收收入的快速增长使得人们将关注的焦点再次集中到宏观 税负这个既熟悉又困惑的问题上来。评判我国宏观税负水平的高低并分析宏观 税负对经济增长的影响，对完善我国的税收制度，满足政府履行职能的财力需 要，促进宏观经济的持续发展有着重要意义。 本文采用定性与定量结合的研究方法，围绕着“我国宏观税负水平孰高孰 低”和“我国宏观税负如何影响经济增长”这两大主题，对我国宏观税负及其 经济影响进行分析研究。文章首先从宏观税负度量口径、影响因素以及其经济 影响等三个角度对现有国内外相关文献进行了较为详细的回顾。其次，从宏观 税负的基本理论入手，深入分析了宏观税负的影响因素：经济因素（包括经济 发展水平和产业结构）、政府因素（包括职能范围和政府支出结构）以及制度因 素等。其中，经济因素和政府因素与宏观税负之间的作用是相互的，也是众多 学者在分析宏观税负最优水平时采用的判断标准，同时是本文研究的主要对象。 论文的重点是对宏观税负的比较分析和宏观税负的经济影响研究，在比较 分析中本文强调可比性原则，既包宏观税负度量口径的可比性，也包括相互比 较的各国经济发展阶段的可比性。当前，我国已经迈入中等偏低收入国家的行 列，本文从世界银行和 OECD 数据库中选取了与我国同处一个经济发展阶段的 20 个国家同期数据以及 16 个发达国家曾经在此经济发展阶段时的数据，与我国 当前的宏观税负进行横向比较。宏观税负水平的比较不能仅仅关注税收收入占 GDP 的比重本身，还需要结合政府支出结构，主要是社会福利支出。在我国实 行“民生财政”的大背景下，更应结合政府支出来评价我国宏观税负水平的高 低。一国的税收收入来源于经济，宏观税负既受到经济发展水平的制约，又通 过影响需求和供给反作用于经济。换句话说，宏观税负与经济增长之间存在相 互作用，而且这种相互作用不仅是当期的，更有长期的相互影响。因此，在宏 1 观税负的经济影响研究中，本文运用 SVAR 模型结合政府支出研究我国宏观税 负与经济增长之间的动态关系，即宏观税负的经济增长效应，并使用脉冲响应 函数和方差分解这两个工具，对变量之间的传递效应进行数量分析。文章随后 还构建的四个 SVAR 模型，用于对宏观税负的经济增长作用机制进行深入的分 析。 通过本文的研究，可以得到以下结论：首先，我国宏观税负水平并不高。 无论是与当今中等偏低收入国家相比，还是与发达国家处在中等偏低收入时的 宏观税负相比，我国当前的宏观税负水平都不高，并且近年来一直保持稳定； 其次，政府的支出结构影响了微观经济主体对宏观税负真实水平的评价。我国 财政支出中社会福利支出所占的比重较低而且增长缓慢，导致了纳税人缴纳税 款的痛苦与享受公共产品和服务的幸福之间不均衡；最后，降低宏观税负以刺 激经济增长的效果不显著且不持续，并且在投资、消费、进口和出口等四个要 素中，降低宏观税负的刺激作用只有对投资才是长期有效的，宏观税负对消费、 进口和出口的影响仅仅是短期显著的。相比于增加政府支出对经济增长的正效 应，降低宏观税负的效果短期不显著且长期不持续。因此，在当前全球金融危 机背景下，我国应慎重采用降低宏观税负以刺激经济的财政政策。 关键词： 宏观税负 比较分析 经济影响 2 Abstract As the core issue of the states tax system and tax policy, Macro-tax burden is used to analyze national macroeconomic policies, including both fiscal and tax policy effectiveness. Since the early eighties of th