上市公司内部审计治理效应研究——来自中国证券主板市场的经验证据.pdfVIP

摘 要 摘 要 内部审计在公司治理中的地位和作用已经得到业内公认，它与董事会、高管层、外 部审计共同构成公司治理四大“基石”的观点也逐渐得到更多的认可。但是，内部审计 在公司治理中的作用究竟体现在何处、在现行公司治理机制下内部审计的功效是否得以 充分发挥、内部审计与其他治理主体的互动关系是否改善了治理质量等问题，从目前来 看尚缺乏足够的理论支撑与实证检验。因此，对这些问题的回答，将进一步加深人们对 内部审计在公司治理中作用的认识，对丰富和拓展内部审计研究、强化内部审计实务和 完善公司治理具有重要的理论与现实意义。 本文将受托责任理论、内部控制理论和价值链理论有机结合，构建内部审计治理效 应的理论框架，进而探讨内部审计与董事会及审计委员会、高管层、外部审计的互动关 系以及实现路径；然后结合中国的制度背景，利用证券主板上市公司 2006 －2007 年的 年报数据考察内部审计的发展现状，从盈余管理和公司绩效的角度检验内部审计治理效 应的实现情况。 研究发现：（1）董事会及审计委员会、高管层、外部审计影响内部审计安排，进而 影响内部审计治理效应的实现；（2 ）内部审计的设立安排及整体实力