扬帆集团造船成本核算办法.doc

扬帆集团股份有限公司 制度编号：制度页数：共页 编 制 人： 人批 准 人： 主办单位： 发布日期：年月日 生效日期：年月日 第一条 为规范现行成本核算工作，健全现行成本核算体系，提高核算质量，为公司生产经营决策、业绩考核和成本控制提供客观、准确、可比的成本信息，真实反映公司生产经营成果，根据《企业会计准则》以及建龙总部相关财务管理制度规定，结合船舶生产工艺特点，特制定本办法。 第二条 公司应在现行实际成本法核算的基础上，有序地推行目标成本制度的建设。 第三条 现行实际成本法核算的主要任务 1、合理归集与核算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算产品成本并根据内部经营管理需要和有关部门的要求，及时准确地提供成本和有关分析资料。监督成本费用发生的合规性和合理性。1、分配给投资者的利润国家规定不得列入成本的其他支出公司成本核算中的各项具体方法（包括材料计价、费用分配方法、完工产品成本计算等），前后各期必须一致，不得随意变更。如需变更，报经主管批准。计算期内实际发生时的取得成本或实际成本、。、凡属本期成本应负担的费用，不论款项是否已收付，、、 4、、3、?、试验检验费：设备试验发生的检验费。 ?、业务招待费：接待业务单位发生的就餐费、住宿费等。 、安全费：按照国家规定计提的安全经费。 、劳务费：生产部门发生的装御费、搬运费、劳务派遣费等。 、其他：生产部门发生的不能列入上述各项目的其他费用。 （2）、固定期间费用 ①、固定销售费用 固定销售费用是公司在船舶销售和提供劳务等过程中发生的费用，包括广告费、业务宣传费、展览费等。 ②、固定管理费用 固定管理费用是公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括公司经费、环境绿化费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、无形资产摊销、咨询费、审计费、招聘费、租赁费、技术开发费、各项税金、五费一金、残疾人保障金、小车经费、保卫费、法律服务费、会务费、海域使用费、会费等。 ③、固定财务费用 固定财务费用是公司在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用（专为船舶配套融资的贷款利息及手续费除外），包括生产经营期间发生的利息支出（减利息收入），汇兑净损失、金融机构手续费、以及筹资发生的其他财务费用。 第六章 成本数据的确认及分配 第十九条 原材料成本的确认及分配 1、船舶耗用原材料严格按照船研所下发定额领用，无定额一律不得领料，领、退料单必须分别按工程项目签发，不得混淆，以保证成本核算的正确性。间接材料按年度单船预算费用限额领用。 2、原材料成本的计算，严格按照领退料等原始记录进行。材料会计认真审查领退料等原始记录手续是否完整、原始记录是否合法，并根据领料单确认消耗量、按实际价格或成本确定消耗金额；成本会计将当月领用的原材料按材料会计确定的数量和金额，按领用材料的用途、船舶项目、成本中心进行分类归集，分配到各单船。 3、生产中回收的剩余材料应及时办理退料手续，冲减原工程项目的成本。 4、焊丝焊条按照单船定额进行领料，成本会计按照实际领用量归集，并分配到各单船。 5、钢砂丸按照预处理钢板面积分摊到单船，预处理车间底漆按照处理钢板面积分摊到单船成本。 6、工程队领用自费材料，在统计单船成本时，成本会计需要单独列项。按照建造师确定的工程项目分配至工具及低值易耗品下的自费材料。 第二十条 燃料及动力成本的确认与分配： 1、动力费用应根据各种原始记录，按成本中心设置明细分类账，汇集、计算产品成本和劳务成本。 2、燃料及动力费用的摊销： （1）供电费用：按照工时分摊到单船。 （2）供水费用：按照工时分摊到单船。 （3）气体：此气体为氧气、二氧化碳、天然气、氮气、氩气、乙炔等，不含空气，按照钢量分摊到单船。 第二十一条 外包工费的确认及分配 外包工程费应根据各项原始记录，由财务处按费用项目登记产品专用费用明细账。凡属于某一产品的特定费用，直接按工程项目归集。 第二十二条 变动制造费用及变动期间费用的确认及分配 1、产品变动制造费用及变动期间费用应根据各项原始记录，由财务处按费用项目登记产品变动制造费用及变动期间费用明细账。变动制造费用应严格执行公司制造费用及期间费用预算及目标成本管控指标要求。 第二十三条 固定制造费用的确认及分配 1、固定制造费用应根据各项原始记录，按实际发生额，分别按成本中心和费用项目进行归集。 2、公司应建立制造费用预算制度和管理制度，能制订定额的预算费用项目，诸如物料消耗、低值易耗品、劳动保护费、办公费等，必须按一定的标准，制订实物和金额定额；对职工薪酬项目应严格按照定员控制，据以编制费用预算以便控制费用支出。 3、固定制造费用根据当期实际发生金额应按工时分配进受益产品。 第二十四条 固定期间费用的确认及分配 1、固