08版企业所得税年度纳税申报表讲解.ppt

企业所得税年度纳税申报 2009.01 年度纳税申报概述 一、新年度申报表设计思路 核心：直接法 间接法 从1994年开始已经有三次申报表修改： 1994年申报表：税收从属于财务会计制度，申报表过于简单，不能全面体现税收政策。 1998年申报表：充分体现所得税计算基本原理，但是主表项目多，不能充分适应政策变化；没有考虑到金融保险等特殊行业填写附表的问题 2006年申报表：有益地探索 年度纳税申报概述 2008版申报表采用的是间接法—以会计利润为基础，通过纳税调整间接计算出应纳税所得额 从纳税人角度：遵从会计核算，方便会计人员填报 从税务机关角度：会计与税收差异有序反映，便于税收管理 年度纳税申报概述 二、结构 1主11附表，不同企业（工商业、金融、事业单位）填写不同附表 主表由表1至表6的相关数据填列 最核心的是表三 纳税调整表 表7至表11是根据重要性原则对表三的列举和细化 年度纳税申报概述 三、几点重要变化 1、将不征税收入、免税收入、减计收入、免税项目所得、加计扣除作为纳税调减项目，可以减少所得额或扩大当年亏损。 区别于2006版：纳税调整后所得后再减去免税所得 2、境外所得能够弥补境内亏损（主表22行） 年度纳税申报概述 3、纳税调整项目表（变动最大的附表） 将需要调整会计与税法的差异项目全部集中于