《审计》第三章职业道德基本原则和概念框架.ppt

* 参考答案： 1、ABC会计师事务所未能评价专业胜任能力；理由：在接受委托后，A注册会计师才发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。 2、审计项目组成员会产生自我评价不利影响。聘请参与甲公司计算机信息系统设计的人参与审计工作不恰当。 张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的不利影响。 * 3、审计项目组成员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。 A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求确定恰当的复核人员。 4、审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在甲公司审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的。可能会导致出具不恰当的审计报告。 * 5、会计师事务所在出具审计报告后才进行项目质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。 * 本章思考题 1、注册会计师协会会员职业道德基本原则包括哪些内容？ 2、对职业道德产生的不利影响的具体情况包括哪些？ 3、注册会计师应采取何种措施消除不利影响。 山东工商学院会计学院 李冬梅 山东工商学院会计学院 李冬梅 * 第三章 职业道德基本原则和概念框架 * 本章内容 一、概述 二、职业道德基本原则 三、职业道德概念框架 * 四、注册会计师对职业道德概念框架的运用 （一）对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形 1、产生自身利益不利影响的情形 （1）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益； （2）会计师事务所过分依赖向某一客户的收费； （3）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系； （4）会计师事务所担心可能失去某一重要客户； （5）项目组成员正在与客户进行协商受雇于该客户； * （二）应对不利影响的防范措施 1、法律法规或和职业规范规定的防范措施； 2、具体工作中的防范措施。 （1）会计师事务所层面的防范措施P63 （2）具体业务层面的防范措施PP64 * （三）专业服务委托对职业道德基本原则产生的不利影响及防范 1、客户的接受 对客户进行评价 防范措施:降至可接受水平 拒绝接受 是否缺乏诚信 是否涉及非法活动 是否违反法规或舞弊 对客户进行了解 获取客户的承诺 否 * 2、业务的承接 对业务承接评价 防范措施 拒绝承接 是否具备专业胜任能力 是否拥有和保持应有的关注 了解客户的业务性质 了解相关行业和业务对象 不具备能力 熟悉相关监管或报告的要求 分派有足够能力的员工 必要时利用专家的工作 时间上与客户达成一致 遵循质量控制政策和程序 * 3、客户变更委托 接替其他注册会计师的评价 是否存在不能承接的理由 与前任注册会计师沟通 前任注册会计师是否与客户存在意见分歧 防范措施 拒绝承接 业务投标时 要求前任会计师提供相关说明 否 从其他来源获取必要的信息 要求前任会计师提供相关信息 前任会计师的保密，获取客户的书面同意 与前任注册会计师沟通，或从其他途径获取必要的信息 【例题·简答题】ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。 　　要求：指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。 　　答案:不违反职业道德守则。在应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。 * * （四）利益冲突对职业道德基本原则产生的不利影响及防范 1、如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务； 2、如果注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务； 3、如果注册会计师为某一特定行业或领域中的两个以上的客户提供服务，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务。 * 其他防范措施： 委派不同的项目组； 实施防止未经授权