会计数字游戏--中美财务舞弊报表粉饰比较及研究.pptVIP

Chinese Banking Regulatory Commission 舞弊及其特征的描述 1个关键要素 舞弊是蓄意行为（Intentional Behavior) 舞弊是个法律概念，CPA不对某项行为是否属于舞弊作出法律决定 舞弊与差错的差别在于是否故意造成错报或漏报 实际工作中难以判断，如不合理会计估计（Unreasonable Accounting Estimates) 2种舞弊类型 虚假财务报告产生的错报 Misstatements arising from fraudulent financial reporting 挪用资产产生的错报 Misstatements arising from misappropriation of Assets 舞弊及其特征的描述 3个必备条件 动机（压力） 管理当局或雇员具有舞弊动机或处于压力之下 机会 内控有机可乘 内控缺失、内控失效、高管人员逾越内控 理由 舞弊者能够为舞弊行为寻找合乎其道德规范的辩解理由 Triangle of Fraud Albrecht el.al 的舞弊三角论 SEC前主席Arthur Levitt关于美国上市公司舞弊手法的评论 5 Methods Game Playing identified by Levitt Big-bath charges ( 洗大澡或巨额冲销） Creative acqu