《中级会计实务答案》.doc

《中级会计实务》期中练习 1、企业在现金清查中发现现金短缺200元。若经核查，应由出纳员刘娜负责赔偿100元，另100元无法查明原因。请作出清查时与处理后的会计分录 （1）短少现金时 借：待处理财产损溢 200 贷：库存现金 200 （2）若经核查，应由出纳员刘娜负责赔偿100元。 借：其他应收款—刘娜 100 管理费用 100 贷：待处理财产损溢 200 2、 A公司向银行申请办理100 000元银行汇票，有关手续办妥；采购员持汇票赴异地购买商品，价款计60 000元，进项税10 200元；期末开户银行将余额退还。请作出如下的会计分录：（1）取得银行汇票（2）采购员购买商品并取得发票，归来报销（3）汇票到期，开户行将余额退还。 取得银行汇票时： 借：其他货币资金——银行汇票 100 000 贷：银行存款 100 000 采购员购买商品并取得发票，归来报销时： 借：材料采购 60 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 10 200 贷：其他货币资金——银行汇票 70 200 汇票到期，开户行将余额退还时： 借：银行存款 29 800 贷：其他货币资金——银行汇票 29 800 3、甲公司取得商品周转借款200 000元，期限6个月，年利率12％。到期一次还本付息，请作出（1）取得借款时（2）按月预提借款利息时（3）到期归还本息时的会计分录。（6分） （1）取得借款时： 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 （2）按月预提借款利息时： 借：财务费用 2 000(200 000*12%/12） 贷：应付利息 2 000 （3）到期归还本息时： 借：短期借款 200 000 应付利息 12 000 贷：银行存款 212 00044 4、2010年4月23日，某公司支付价款1 080 000元从二级市场购入东方公司发行的股票100 000股，每股价格10.80元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.80元），另支付交易费用2 000元。某公司将持有的东方公司股权划分为交易性金融资产，且持有东方公司股权后对其无重大影响。某公司其他相关资料如下：（1）5月13日，收到东方公司发放的现金股利；（2）6月30日，东方公司股票价格涨到时每股14元；（3）9月10日，将持有的东方公司股票全部售出，每股售价16元。假定不考虑其他因素，请作出此公司以下的账务处理： （1）4月23日，购入东方公司股票。 （2）5月13日，某公司收到东方公司发放的现金股利 （3）6月30日，股票价格变动 （4）9月10日，某公司将东方公司的股票全部售出 （1）4月23日，购入东方公司股票，记录购买的交易性金融资产： 借：交易性金融资产——成本 1 000 000 应收股利 80 000 投资收益 2 000 贷：银行存款 1 082 000 （2）5月13日，某公司收到东方公司发放的现金股利，记录收到购买前已宣告发放的股利： 借：银行存款 80 000 贷：应收股利 80 000 （3）6月30日，股票价格变动，记录公允价值变动损益： 该股票公允价值变动损益＝（14－10）*100 000＝400 000（元） 借：交易性金融资产——公允价值变动 400 000 贷：公允价值变动损益 400 000 （4）9月10日，某公司将东方公司的股票全部售出，记录处置交易性金融资产： 借：银行存款 1 600 000 贷：交易性金融资产——成本 1 000 000 ——公允价值变动 400 000 投资收益 200 000 借：公允价值变动损益 400 000 贷：投资收益 400 000 也可把两笔分录合在一起： 借：银行存款