涉税票据风险控制精要.ppt

7、增值税视同销售中发票管理必备常识 增值税实施条例第四条共有8种情况需要在增值税处理时作视同销售处理。 那么视同销售时是否应该开具发票呢？ 【案例】市场竞争十分激烈，为了方便购货方使用，我单位将生产出来的货物直接移送对方厂家，按实际使用量结算销售额，请问货物移库时一定做视同销售吗？ 《关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知 》（国税发[1998]137号 ） 8、汇总开具增值税专用发票需关注销售清单的开具 《增值税专用发票使用规定》一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》（附件2），并加盖财务专用章或者发票专用章。 运输发票的汇总开具抵扣规定：国税发[2005]165 9、由购买方承担的贴现费用如何税务处理 问：购销双方约定以银行承兑汇票方式进行结算，产生的贴现息费用由购买方承担(如何账务处理？)。 贴现息费用是否应认定为增值税价外费用？贴现息可否单独开具增值税专用发票？ 答：作为价外费用可单独开具增值税专用发票。 追问：购买方取得增值税专用发票可否抵扣进项税额？ 原理上是可以抵扣的。 这可是个有争议的问题。 建议：与销售货物同时开具有一张专票上价外费用可以抵扣，单独开具专票抵扣时一定要慎重。 10、库存商品已过保质期、商品滞销或被淘汰等原因，将库存货物报废或低价销售处理的，当初取得的进项发票是否要做进项转出？ 超过保质期报废的产品要进项税额转出吗？ 什么是非正常损失 低价销售会不会有不同的涉税处理方式？ 《增值税暂行条例》第七条　纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。？？ 《国家税务总局关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》 国税函〔2002〕1103号 11、超过认证期限未认证专用发票的补救办法 《国家税务总局 ?关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号） 关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告（ 2011年第50号） 《关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告 》（国家税务总局公告2011年第78号 ） * 分析： 1、接受虚开企业需要虚假付款，或者一直挂应付账款。 2、虚开企业，收款方向不一致，开具发票给C企业，却收取B的款项。 * 14、企业接收的中国人民解放军通用收费票据属于合法有效凭证？ 国家税务总局关于部队取得应税收入税收征管问题的批复国税函〔2000〕466号 ：应使用税务机关统一印制的发票 〈中华人民共和国建设部 国家工商行政管理总局 国家税务总局 中国人民解放军总后勤部关于进一步加强军队空余房地产租赁管理工作的通知〉（后营字[2004]1285号 ）：使用套印国家财政部和中国人民解放军票据监制章的军队收费票据。  15、某单位提供汽车融资租赁业务，应该开增值税发票还是营业税发票？ 16、融资租赁售后回租是否可以开具发票？(关注营改增业务带来的变化和困境的化解) 　　 17、房地产企业的甲供材料，如何开具发票？ 甲供材如何开具发票和缴纳税款 　　18、建筑安装企业的总分包工程，如何开具发票？ 《营业税暂行条例》第五条：（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额； 扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。 案例：A建筑公司今年1月承接一家房地产开发企业造价为5000万元的工程，同时将该工程中铝合金门窗安装部分分包给B公司施工，结算价款为500万元，其中材料价款350万元，安装费为150万元。B公司从事铝合金门窗生产销售并负责建筑安装。A公司与B公司均具备建筑业施工资质。今年4月，B公司工程施工完毕，结算时，B公司提供给A公司增值税发票350万元，建筑业统一发票150万元。税务机关要求A公司按5000-150万元缴纳营业税。 问1：B公司的上述业务属于什么样的业务？ 问2：B公司缴纳营业税时，应当按多少金额缴纳？500万元还是150万元？ 问3： A公司缴纳营业税时，应当按多少金额缴纳？ 总局问答：建筑业分包单位如何缴纳营业税并开具发票？ 总分包工程业务中，还应当注意哪些问题？ （1）建筑工程的扣除范围仅限于建筑工程分包业务，对分包人将分包的工程再转包给他人的，不能扣除。 （2）建筑工程的分包对象为其他“单位”时，分包工程款才可以从总承包款中扣除。如果分包给自然人个人，不得扣除分包额。根据《房屋建筑和市政基础设施工程施工分包管理办法》（中华人民共和国建设部124号令）第八条规定，严禁个人承揽分包工程业务。 　19、发出商品未及时