免抵退”税的会计处理及举例.doc

免、抵、退”税的会计处理及举例 大道甚夷 收藏于 2012-05-30 阅读数：1 ??被转藏：32?? 公众公开 原文来源 ?修改 ?如何标记批注??? “免、抵、退”税会计处理举例<例１>某生产企业2002年1—3月发生下列业务（该企业出口货物征税率17%，退税率13%）。?一月份发生下列业务：?１、本月购入A材料90万元（增值税税率17%），B材料（增值税税率13%）40万元，已验收入库，作如下会计分录：（1）借：原材料—A?900,000应交税金—应交增值税（进项税额）?153,000?　　?　　贷：银行存款（应付帐款等）?1,053,000?（2）借:原材料—B?　400,000应交税金—应交增值税（进项税额）?52,000贷：银行存款—（应付帐款等）?452,0002、本月发生内销收入80万元，作如下会计分录：借：应收帐款?　?936,000贷：产品销售收入—内销?800,000应交税金—应交增值税（销项税额）?136,0003、本月发生出口销售收入（离岸价格）计80万元,作如下会计分录：借：应收外汇帐款?　　　　800,000贷：产品销售收入—出口销售?800,0004、上年结转本年留抵进项税额5万元。月末，经预审查询,当月80万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=800,000×(17%-13%)＝32,000元?借:?产品销售成本?32,000贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)32,000在办理增值税纳税申报时，作如下计算。136000-(205000-32000)-50000＝-87000元，期末留抵税额为87000元二月份发生下列业务：?1、本月购入A材料100万元（增值税税率17%），已验收入库，作如下会计分录：借：原材料—A?1,000,000应交税金—应交增值税（进项税额）?170,000?　　?　　贷：银行存款（应付帐款等）?1,170,000?2、本月发生内销收入50万元，作如下会计分录：借：应收帐款?　?585,000贷：产品销售收入—内销?　500,000应交税金—应交增值税（销项税额）?85,0003、本月委托某外贸公司代理出口货物，取得出口发票，（到岸价格）计65万元，外贸公司垫付了海运费4.5万元，保险费0.5万元，作如下会计分录：借：应收帐款?　　　　?600,000贷：产品销售收入—?出口销售?650,000产品销售收入—?出口销售50,0004、月末，经预审查询,当月60万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=600,000×(17%-13%)＝24,000元?借:?产品销售成本?24,000贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)24,000在办理增值税纳税申报时，作如下计算：85000-(170000-24000)-87000＝-148,000元，期末留抵税额为148,000元5、本月收齐1月份部分出口货物的单证，（离岸价格）计70万元，并到退税机关进行申报。作如下计算：当月免抵退税额＝700000×13%＝91,000元当月期末留抵税额148,000>当月免抵退税额91,000当月应退税额＝当月免抵退税额＝91,000元?当月应免抵税额＝0三月份发生下列业务:1、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额91000元,免抵税额为0。作如下会计分录:借:应收出口退税?91,000?贷：应交税金—应交增值税(出口退税)?91,000?2、本月购入B材料70万元（增值税税率13%），已验收入库，作如下会计分录：借：原材料—B?700,000应交税金—应交增值税（进项税额）?91,000?　　?　　贷：银行存款（应付帐款等）?791,000?3、本月发生内销收入40万元，作如下会计分录：借：应收帐款?　?468,000贷：产品销售收入—内销?　400,000应交税金—应交增值税（销项税额）68,0004、本月发生出口销售收入（离岸价格）计50万元,作如下会计分录：借：应收外汇帐款?　　　　500,000贷：产品销售收入—出口销售?500,0005、月末，经预审查询,当月50万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=500,000×(17%-13%)＝20,000元?借:?产品销售成本?20,000贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)20