税收筹划(计)企业所得税的税收筹划解读.pptVIP

  案例：某房地产开发企业，在上海一黄金地段开发楼盘，广告费扣除率15%，预计本年销售收入7000万元，计划本年宣传费用开支1200万元，企业围绕宣传费用开支1200万元作出两个税收筹划方案如下： 方案一：在当地电视台黄金时间每天播出4次，间隔播出10个月，和当地报刊连续刊登12个月； 方案二：在当地电视台每天播出3次，间隔播出10个月和当地报刊做广告需支出900万元，雇佣少量人员只在节假日到各商场和文化活动场所散发宣传材料需支出30万元，建立自己的网页和在有关网站发布售房信息，发布和维护费用需支出270万元。 哪种方案更好？ 方案一： 广告费超支需调增所得税金额为： （1200-7000×15%）×25%＝37.5（万元） 实际广告总支出：1200+37.5＝1237.5（万元） 方案二： 网站发布和维护费用，税法未对此类费用纳入广告宣传费用管理，因此可在管理费用列支，税前扣除没有限制。因此1200万元均可税前扣除，无须纳税调整，因此方案二更优。 案例：某企业有一项不需用的固定资产，其原值为100万元， 预计使用期限为10年，无残值。目前已使用5年，账面 剩余价值50万元，由于能耗过高被停用，如果出售可以 获得5万元。 如果该固定资产不作任何处理，则其账面的50万元不能计 提折旧。因为企业所得税法第11条规定，房屋、建筑物 以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。同