注册会计师风险评估概述.ppt

二、需要特别考虑的重大错报风险 （一）特别风险的含义 作为风险评估的一部分，注册会计师应当运用职业判断，确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险（以下简称特别风险）。 第五节评估重大错报风险 (风险评估目的why,重点掌握) （二）确定特别风险时应考虑的事项 在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度（包括该风险是否可能导致多项错报）和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。 第五节评估重大错报风险 (风险评估目的why,重点掌握) 在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列事项： (1)风险是否属于舞弊风险； (2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关； (3)交易的复杂程度； (4)风险是否涉及重大的关联方交易； (5)财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间； (6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。 第五节评估重大错报风险 (风险评估目的why,重点掌握) （2）检查性控制。建立检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报（尽管有预防性控制还是会发生的错报）。被审计单位通过检查性控制，监督其流程和相应的预防性控制能否有效地发挥作用。检查性控制通常是管理层用来监督实现流程目标的控制。检查性控制可以由人工执行