管理审计案例及内控测设评价资料.ppt

* * 六、对外披露内控自我评价 编制中国石化内控自我评价报告 根据境内外不同监管要求披露内控自我评价 敬请批评指正谢谢在座各位！ Email:gjs72@ * * 3、检查方法 综合使用各种方法举例： 抽样前：个别访谈、比较分析，有针对性的抽样 检查中：穿行测试、实地查验、个别访谈、比较分析 疑难问题：专家讨论会 没有其他佐证怀疑结果时：重新执行 访谈业务主管，询问主要发生业务，查阅系统，关注回避的业务；访谈普通员工，获得非正常业务信息，如合资合作等 分析预算、配置计划与实际 完成情况，从紧和从宽的业务 采用不同的策略；结合总账分 析报表财务状况，针对问题确 定抽样重点，如应收款项增加等； 针对个别问题访谈，可采用非正式访谈，保护被访谈人 具体问题分析，如会计科目的借、贷方发生额正常与否；销售价格分析等 * * 3、检查方法 （2）检查的基本方法：抽样 抽样数量 抽样方法 抽样步骤及要求 * * 3、检查方法 抽样数量 非财务报告点抽样数量一般为3个（少于3个的选用整体抽样）； 财务报告点抽样数量在“财务报告抽样记录表”中已经根据业务发生频率列出“应抽取的样本量”，除非实际业务量不足，否则不得减少“应抽取的样本量”； 特别说明:抽取样本数量不限于上述“应抽取的样本量”，如果检查人员认为抽样数量不足以证明内控执行有效，可以根据需要增加样本量。 * * 3、检查方法 抽样方法: 1）整体抽样 2）随机抽样 3）等距抽样 4）指定抽样 * * 3、检查方法 1）整体抽样 当检查区间内被检查单位某项经济业务很少发生，被检查的样本个数少于或等于规定数量时，应抽取全部样本做为检查样本。 如存货减值、存货处置、现金、存货、固定资产盘点等可以采取整体抽样方式，抽取所有减值会计凭证、存货处置会计凭证、存货盘点表、存货盘盈盘亏的会计凭证。 * * 3、检查方法 2）随机抽样：控制点检查原则上采取“随机抽样”的方法。 抽取的样本应该注意应覆盖以下方面，以保证样本的均匀分布： 时间上分布比较均匀。如涉及的经济业务在检查区间内各月基本均匀发生。 品种比较齐全。如销售业务应包括各种产品的销售业务样本。 发生金额分布合理，基本上包括大中小金额。 客户、供应商、银行等业务发生对象分布合理。如采购、销售业务尽量覆盖全部供应商或客户；借款应覆盖各币种、各银行的借款。 业务发生单位分布合理。指被检查企业有很多生产装置、辅助单位、其它单位、公司本部等，如果很多单位都可能发生该类经济业务，应尽量覆盖。如修理费流程样本中，尽可能包括发生修理费业务的各个单位。 其他 采购合同、付款和发票校验会计凭证，销售订单、价格、合同、发货会计凭证、销售收入会计凭证、发票、费用支出等业务都可以采用随机抽样的方法。 经济业务频繁发生 样本个数较多 通过分析可以确认样本的特性分布比较均匀 * * 3、检查方法 3）等距抽样 如果检查人员对样本的分布特性判断比较有把握时，可以采取等距抽样的方法。即可以拟定选择原始单据编号以1（或2、3、4…）结尾的样本等。 如收付款会计凭证、出入库单等等。 * * 3、检查方法 4）指定抽样 通过分析，对于特殊的经济业务事项（如非正常发生的经济业务）可以指定抽样。如修理费业务，可指定公司本部大额修理费支出；成本业务，可指定手工结转的凭证；销售、费用支出等业务可指定红字冲销业务；还可指定暂估业务等。 * * 3、检查方法 对于同一业务不同企业选用的抽样方法可能不同。如对于票据业务很少的企业，可以采用整体抽样的方法；对于票据业务较多的企业，则可以根据发生日期、出票行、被背书人、贴现行等采用随机抽样等方法； 对于检查区间包括年末和年初的，应加大抽取样本量。重点关注是否存在虚挂或少挂成本费用，虚增或少记收入，用以调节利润的情况。其他样本也应有选择性地多抽1、3、6、9月。 抽样的特殊性： * * 3、检查方法 抽样步骤及要求： 1.搜集信息，拟定“检查抽样实施方案” 2.制作初步抽样清单 3.抽取样本 充分、详细了解情况 按实施方案尽量覆盖全部业务 有目的、有针对性的抽样 * * 3、检查方法 抽取的样本应充分和适当 充分是指测试的证据的数量应当能合理保证相关控制的有效； 适当是指获取的证据应当与相关控制的设计与运行有关，并能可靠地反映控制的实际运行状况。 * * 3、检查方法 （3）ERP控制点检查方法： 一般检查 权限检查 其他说明 * * 3、检查方法 1） ERP控制点一般检查： 线上（ERP系统中）和线下（ERP系统外纸质单据如出入库单、会计凭证、计划、预算等）相互核对，主要体现在主数据维护、业务数据录入。 两个方向 包括SE