第二章——财务报表的编制与分析资料.ppt

第五章　财务报表的编制与分析 有账户式和报告式两种。 我国使用账户式 账户式资产负债表 报告式资产负债表 　　有多步式和单步式两种， 我国使用多步式。 第二章财务报表的编制与分析 第一节 财务报表概述 第二节 资产负债表的编制 第三节 利润表的编制 第四节 现金流量表的编制 第五节 所有者权益变动表的编制 第七节 财务报表分析 本章总结 第六节 财务报表附注 财务会计报告是指企业对外提供的 反映企业某一特定日期的财务状况和某 一会计期间的经营成果、现金流量等会 计信息的文件。 会计报告 披露信息 财务报表 附注 会计报表 资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表 第一节 财务报表概述 财务报表的含义 所有者权益变动表 按反映的 经济内容 资产负债表 利润表 现金流量表 静态报表 动态报表 反映财务状况 反映经营成果 反映现金流量 按编制主体 个 别 会 计 报 表 合 并 会 计 报 表 按反映的 期间长短 中 期 报 表 年 度 报 表 月度、季度、半年度报表 财务报表的种类 反映所有者权益增减变动 资产负债表，又称为财务状况表，是反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）资产、负债和所有者权益情况的会计报表。 反映企业经济资源的分布情况和企业资本结构； 可据以评价和预测企业的短期偿债能力 ； 可据以评价和预测企业的长期偿债能力； 有助于评价和预测企业的财务弹性 。 第二节 资产负债表 含义： 作用： 资产负债表格式 “年初余额”栏----依据上年末资产负债表的“期末余额”栏所列数字填列。 如果本年度的部分项目的名称和内容与上年度不一致，则应按本年度项目的要求，对上年度资产负债表的对应项目进行调整然后再填列。 资产负债表的编制 资产负债表是以相关账户的期末余额来编制的 “期末余额”栏 1.根据总账科目余额直接填列： 交易性金融资产、应收股利、应收利息、工程物资、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积等。 2.根据总账科目余额计算填列： “货币资金”项目根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额的合计数填列。 3.根据有关明细账科目余额计算填列： “应收账款”项目，需根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的借方余额计算填列。 “应付账款”项目，需根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的贷方余额计算填列。 “期末余额”栏 4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列： “长期借款”项目，“长期借款”总账科目扣除其所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务延期的长期借款后的金额计算填列。 5.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列： 如：“应收账款”减去“坏账准备”； “固定资产”减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”。 “期末余额”栏 6.综合分析填列： 如：“存货”项目，根据“在途物资”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”、“材料采购”、“材料成本差异”等总账科目余额分析汇总后，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。 “期末余额”栏 除填写单位名称外还应加盖单位公章 ABC公司 20×7 1 2 31 填写到年、月、日 4 018 000 120 000 800 000 600 000 1 000 000 30 000 11 000 000 17 568 000 1 200 000 5 600 000 8 000 000 4 000 000 18 800 000 36 368 000 1 800 000 1 200 000 1 700 000 600 000 218 000 1 200 000 6 718 000 8 000 000 8 000 000 14 718 000 20 750 000 300 000 600 000 21 650 000 36 368 000 根据库存现金、银行存款账户的期末余额合计数填列：18 000+2 438 000=2 456 000 2 456 000 根据应收票据账户 的期末余额直接填 列：1 000 000 根据交易性金融资产账户的期末余额120 000 120 000 1 000 000 根据应收账款和预收账款账户明细的期末借方余额填列：2 055 000 2 055 000 根据预付账款和应付账款所属明细账户的期末借方余