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六、会计核算的前提 会计的前提是会计假设 会计假设包括： 1、会计主体的假设 2、持续经营假设 3、会计分期的假设 4、货币计量假设 七、会计原则 会计信息质量要求 客观性、可比性、一贯性、相关性、及时性、明晰性、 会计要素确认计量方面的要求 权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则 会计修正惯例的要求 谨慎性、重要性、实质重于形式 八主要经济业务－采购 采购涉及到的科目主要包括：原材料、在途物资、应付帐款、应交税金、预付帐款等 采购成本 产品制造企业采购存货按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用作为实际成本。 商品流通企业，按照进价和应计入商品成本的税金作为实际成本 主要经济业务－生产 费用的分类 直接费用：直接为生产产品或提供劳务发生的各项费用。 间接费用：企业内部各生产经营单位为组织生产经营活动而发生的共同费用。 期间费用：本期发生的不能直接或间接计入某种产品成本的，直接计入损益的费用。 产品生产成本的构成 直接材料费 直接为生产某种产品而消耗的材料价值 直接人工费 直接为生产某种产品的生产工人 的工资 制造费用 对间接费用的分配 主要经济业务——存货核算 存货：是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者将在生产或提供劳务的过程中消耗的材料和物料等，包括各类材料、包装物、在产品、半成品、产成品等。 存货核算：指对存货的收入、发出和结存情况从数量和金额两个方面进行详细的反映和核算。 九、主要损益类帐户的结转 将所有收入类帐户的余额转到本年利润的贷方 将所有费用类帐户的余额转到本年利润的借方 本年利润帐户期末余额在贷方表示本月取得的利润，在借方表示发生的亏损 年末将本年利润的余额转入未分配利润，进行利润分配的处理 十、 会计报表——概念 会计报表是根据会计帐簿的记录和有关资料，按照规定的格式，总括反映经济活动和财务收支情况和结果的报告文件。 会计报表——分类 按报表的经济内容分类 反映资产、负债、所有者权益情况的报表 反映利润情况的报表 反映现金流量的会计报表 按照编制和报送时间分类 月报、季报、半年报和年报 按照反映的资金运动状况分类 静态报表和动态报表 按照编报的单位分类 基层报表、汇总报表和合并报表 会计报表-资产负债表资产负债表：反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，是一个静态报表。依据：资产＝负债＋所有者权益 资产负债表基本结构 资 产 负 债 表 2004年12月31日 资产 负债及所有者权益 流动资产 … 非流动资产 … 流动负债 … 长期负债 … 负债合计 所有者权益 … 资产总额 负债及所有者权益总额 利润表利润表是反映企业一定时期经营成果的会计报表，利润表是一种动态报表。依据是：收入-费用=利润 利润表基本结构 利 润 表 2004年12月 项目 本月数 本年累计数 主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 利润总额 减：所得税 净利润 会计报表－现金流量表现金流量表是反映企业一定会计期间经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流入和现金流出情况的报表，是一个动态报表。 现金流量表的基本结构 现 金 流 量 表 2004年度 项目 金额 一、经营活动产生的现金流量 流入 减：流出 二、投资活动产生的现金流量 三、筹资活动产生的现金流量 四、现金及现金等价物净增加额 补充资料 1、不涉及现金收支的投资和筹资活动 2、将净利润调整为经营活动的现金流量 3、现金和现金等价物的净增加情况 内容总结 会计总论 记帐方法 会计凭证 会计帐簿 帐务处理程序 存货核算 资产清查 会计报表 经济业务 * 主讲人：周旭亮 会计基础知识培训 培训目的 掌握与软件相关的基本会计知识，方便大家理解企业实际业务。 培训内容 会