审计目标与审计计划资料.ppt

计划审计工作 评估重大错报 风险 审计交易循环 和账户余额及列报 终结审计和出 具审计报告 计划审计工作是整个审计工作的起点。 注册会计师应在了解被审计单位及其环境的基础上实施风险评估程序 根据风险评估情况实施审计程序 根据审计证据得出适当的审计意见 第二节 审计计划 充分的审计计划有助于： -关注重点审计领域 -及时发现和解决潜在问题 -恰当的工作分配、提供指导监督和复核 -协调其他注册会计师和专家的工作 -提高审计工作的有效性 计划审计工作 制定具体审计计划 制定总体审计策略 初步业务活动 初步业务活动 一、初步业务活动的目的 初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求： -注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力 -不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 -与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 2013年4月，鑫苑(中国)置业有限公司(以下简称“鑫苑置业”)曝出诚信危机丑闻。消息显示，鑫苑置业曝出诚信危机主要源于其4月16日发布的年报中的一项披露信息。该信息显示，鑫苑置业将以现值3611万美元的价格租赁一架湾流G450公务机，租期8年，用于推进拿地谈判，节省管理层的差旅时间。有鑫苑置业重仓持有者指控鑫苑置业管理层贪，3611万美元换算人民币约2.3亿元， 该指控者表示，湾流是私人飞机奢侈品牌，售价约2.3亿元，加上关税和引进费用近3亿，另外，每年还有空域申请、机 组管理、燃油等昂贵的运行费用。这是公司 大股东对小股东的态度是‘利益侵占’。 消息显示，该人士表示已经在与美国的律师 沟通，或准备对鑫苑的管理层提起诉讼。 二、初步业务活动的内容 1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 应考虑下列主要事项， 被审单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信； 项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源； 会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。 连续审计时，项目负责人通常重点考虑本期或前期审计中发现的重大事项，及其对保持该客户关系的影响。 2.评价遵守职业道德规范的情况 包括评价独立性 3.及时签订或修改审计业务约定书 就业务约定条款与被审计单位达成一致理解 签订或修改审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。 需要注意： 由于在审计工作中情况会发生变化，在审计业务的全过程注册会计师均应考虑前两项活动，即针对保持客户关系和具体审计业务实施的质量控制程序以及评价遵守职业道德的情况。 例如，在现场审计过程中，如果注册会计师发生财务报表存在舞弊，使其对管理局、治理层的胜任能力或诚信产生了极大疑虑，则注册会计师需要针对这一新情况，考虑并在必要时重新实施相应的质量控制程序，以决定是否继续保持该项业务及其客户关系。 另外，虽然前两项工作贯穿审计业务的全过程，但是进行这两项活动需要安排在其它重要审计工作之前，以确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况。 1.财务报表审计的目标； 2.管理层对财务报表的责任； 3.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； 4.审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）； 5.执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； 6.审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； 7.由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； 三、签订审计业务约定书（具有经济合同的性质） 8.管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； 9.注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； 10.管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认； 11.注册会计师对执业过程中获知的信息保密； 12.审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； 13.违约责任； 14.解决争议的方法； 15.签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 业务约定书中需要注意的几个概念 A、 CPA的合理保证：即CPA应对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。两层含义： 不是绝对保证； 不对被审单位持续经营能力及其经营效率、效果作任何保证或承诺。 合理保证而非绝对保证的原因： 测试的性质（选择性测试方法的运用等）、 审计的其他固有限制（审计工作涉及大量判断、大多数审计证据是说服性的而非结论性的）、 内部控制的固有限制等 B、管理层的责任 与 CPA 责任 的关系： 管理层的责任：按适用的标准编制会计报表，保证报表的真实、合法、完整； CPA的责