第六章施工企业特殊业务会计与税务处理资料.ppt

* 第*页 第六章 第六章 施工企业特殊业务的处理 * 6.1 总分公司的会计核算 6.2 施工企业总分包业务的会计和税务处理 6.3 施工企业挂靠业务的会计与税务处理 6.4 施工企业成本分析 6.1.1 总分公司的会计科目的设置1.内部往来：用于核算总分公司流动资金往来产品、作业和材料销售、提供劳务等业务所发生的各种应收、应付、暂收、暂付往来款项。各内部独立核算单位之间的往来款项，通过总公司集中核算，以便掌握所属内部单位之间的结算情况 明细科目按总分公司名称设立2.拨付所属资金：核算企业拨付所属内部独立核算但不独立纳税单位用于生产和经营的非流动资金 本科目按内部分支机构名称设置明细科目3.上级拨入资金：科目本科目核算企业所属内部独立核算单位收到上级企业拨给的用于生产经营使用的资金。  * * 每月终了，由规定的一方根据明细账记录抄列内部往来清单，送交对方核对账目；对方应及时核对并将一份清单签回发出单位。如有未达账项或由于差错等原因不能核对相符的，应在签回的清单上详细注明。发出单位对于对方指出的差错项目应及时查明并作调整分录。 6.1. 2总分公司的会计处理1.内部往来： 内部拨款： 总公司： 借：内部往来-分公司 贷：银行存款 分公司： 借：银行存款 贷：内部往来-总公司 * 6.1.2 总分公司的会计处理2.内部往来：承担费用（总公司承担分公司） 总公司： 借：内部往来-分公司 贷：银行存款 分公司： 借：管理费用 贷：内部往来-总公司 * 6.1. 2总分公司的会计处理3.内部往来：缴纳税金（总公司承担分公司） 总公司： 借：内部往来-分公司 贷：应交税费 分公司： 借：营业税金及附加、管理费用等 贷：内部往来-总公司 * 6.1.2 总分公司的会计处理3.内部往来：缴纳税金（总公司承担分公司） 总公司： 借：内部往来-分公司 贷：应交税费 分公司： 借：营业税金及附加、管理费用等 贷：内部往来-总公司 * 6.1. 2总分公司的会计处理4.内部往来：采购物资 总公司： 借：内部往来-分公司 贷：银行存款 分公司： 借：原材料等 贷：内部往来-总公司 * 6.1. 总分公司的会计处理4.内部往来：采购物资 总公司： 借：内部往来-分公司 贷：银行存款 分公司： 借：原材料等 贷：内部往来-总公司 * 6.1.2 总分公司的会计处理5.内部往来：拨付施工资金 总公司： 借：拨付所属资金-分公司 贷：银行存款 分公司： 借：银行存款 贷：上级拨入-总公司 * 6.2 施工企业总分包业务的会计和税务处理  * 6.2.1 总分包的法律规范 1.建设单位和施工企业应实行承发包责任制和总分包协作制。在这种情况下，要求一个施工企业作为总包单位向建设单位（发包单位），对建设单位负责，再由总包单位将专业工程分包给专业性施工企业施工，分包单位对总包单位负责。 2.目前施工企业多为专业施工企业，而且又有总分包协作制的规定限制。所以建筑企业总、分包工程业务是常常发生的业务。 3.根据相关法律规范，公司不得转包，因此营业税法无转包的法律规定 6.2 施工企业总分包业务的会计和税务处理  * 6.2.2总分包的会计处理原则 1.将分包的工程收入纳入本公司的收入，将所支付的分包工程款作为本公司的施工成本，与自己承建的工程做同样的处理 具体操作：将支付给分公司的分包款发票作为工程成本列支 2.分包工程与自己没有关系，分包工程的收入和支出均不通过本公司收支体系核算。 具体操作：将支付给分包方的价款作为收入的冲减项目 6.2.3分包工程的营业税 1.《营业税暂行条例》的规定，建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人价款后的余额为营业额。 2.总承包人属于法定的代扣代缴纳税义务人，在与分包方办理已完工程价款结算时，还应以与分包方结算的工程价款为依据计算并代扣代缴其营业税。 具体来说就是： ①非跨省工程的分包，由扣缴人在工程所在地代扣代缴，也可以由分包人缴纳。 ②跨省工程的分包，由扣缴人在扣缴人的机构所在地代扣代缴； * 6.2.4分包工程的会计处理 假设政府要建一座水库，工程按规定程序发包给甲建筑公司，甲建筑公司又将部分工程分包给乙建筑公司，工程总造价1000万元，工程成本900万元，分包给乙建筑公司的工程造价100万元，工程成本90万元。该工程