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第二讲 审计目标、证据与工作底稿 总体审计目标 管理当局的认定与具体审计目标 搜集审计证据的决策 审计程序 审计工作底稿的编制与复核 总体审计目标的演变 指在特定历史环境下，审计组织和人员通过审计工作所期望达到的最终结果。总目标已经历了四次大的演变： 详细审计阶段——查错防弊 资产负债表审计阶段——鉴证企业资产负债表的公允性 会计报表审计阶段 ——鉴证企业财务报表整体的公允性 重新重视检查会计错弊阶段——对客户的财务报表舞弊行为保持更高程度的职业怀疑 我国注册会计师执业准则的特点 制定宗旨：维护公众利益和体现国际趋同 八大特点： 全面引入了现代风险导向审计的理念 强化了注册会计师检查报表舞弊的责任 充分吸收了内部控制理论与实践的最新成果 构建了注册会计师与公司治理层沟通的机制 严格了审计证据的搜集要求 强调了审计工作底稿的重要作用 丰富了会计师事务所质量控制的内涵 实现了审计准则内容和形式上的创新 财务报表审计的目标： 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： 财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 特定事项审计目标（盈利预测审核、执行商定程序等） 提供合理保证： 注册会计师按审计准则的规定执行审计工作，能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。由于审计中存在的以下固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证： 选择性测试方法的运用 内部控制的固有局限性 大多数审计证据是说服性而非结论性的 为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断 某些特殊性质交易和事项可能影响审计证据的说服力 审计意见不是对被审单位未来生存能力或管理层经营效率效果提供的保证！ 期望差的存在： 与此不同，公众总是期望独立审计人员能够： ? 查出会计报表中所有重要错报和漏报，甚至不重要的错报和漏报 ? 防止公布误导性的会计报表 ? 及时就企业不能持续经营的情况向审计意见的有关利害关系人进行风险预警 对公众的这种期望，原普华会计公司主席Joseph E. Connor曾说：在每一次企业经营失败、每一起欺诈事件、每一个会计上的鬼把戏和每一件由证券交易委员会、国会、法院等机构提出的调查中，最后都会响起“ Where are the
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