审计学第六章资料.ppt

案例2 通过计算和分析，可以发现X公司财务报表存在以下重大错报风险： ① 资料一中明确说明了X公司A产品“无明显产销淡旺季”，但资料三表（2）A产品的“出库”数量先后依次是“70，75，……，150”，显然，12月的“出库”异常；资料三表中（3）A产品的销售货款依次是5000，9000，……，3000，12月的“应收账款”明显异常。表明X公司销售交易存在重大错报风险； ② 资料一中明确说明应收账款“正常信用期为20天”， 但资料三的表（3）中，X公司20×8年12月9日发生的应收账款为“9000万元”截至20×9年1月31日仍未收回，表明该笔销售交易可能是虚构，X公司20×8年12月31日高估了收入和应收账款； ③ 资料二中明确说明X公司所在行业由于A产品所需“a原材料由于依赖进口，汇率因素导致其采购成本大幅上涨”，但资料三表（2）A产品的“入库”单价先后依次是“60，55，……，48”，采购成本不是大幅上涨而是呈下降趋势，表明A产品的采购成本以及当期结转的的主营业务成本存在重大错报风险； 案例2 ④ 资料二表明因替代产品面世而使A产品的市场需求减少，但X公司20×8年A产品的销售量为900吨，比上年的800吨明显增加，这说明X公司20×8年度存在虚构或高估销售100万吨的重大错报，表明营业成本存在高估、存货存在低估的重大错报风险； ⑤资料二中明确说明X公司所在行业由于“市场竞争激励，导致销售价格明显下跌”，但资料三表（1）中20×7年A产品的销售单价是50，而20×8年A产品的销售单价是55．56，销售价格不是下跌而是上涨趋势，表明销售交易金额不正确，存在高估收入和应收账款的重大错报风险； ⑥ 资料二表明因市场需求减少而导致A产品的市场竞争激烈，这应当导致A产品的毛利率下降，但X公司A产品的20×7年度毛利率是15%，而20×8年度毛利率为是20%，不降反升。这表明X公司20×8年度存在高估营业收入、低估营业成本的重大错报风险。 案例2 财务报表项目 认定 营业收入 营收账款 营业成本 存货 发生、准确性、截止 存在、计价和分摊 发生、准确性、截止 存在、计价和分摊 营业收入 营收账款 发生、准确性、截止 存在、计价和分摊 营业成本 存货 完整性、准确性、截止 完整性、计价和分摊 营业成本 存货 发生、准确性、截止 发生、完整性、计价和分摊 营业收入 营业成本 发生、准确性、截止 发生、准确性、截止 营业收入 应收账款 发生、准确性、截止 存在、计价和分摊 1．下列有关审计重要性的表述中，错误的有（ ）。A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D．重要性的确定离不开职业判断 C 2、在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（ ）。A．通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B．通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C．在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解D．在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果 C 3.在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是( )。 A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险 B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险 C.如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险 D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险 参考答案： B 4.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（ ）。A．在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D．C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见 D 5.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（ ）。A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据