审计学课件第二章审计目标浙江大学资料.ppt

第二章 审计目标 一、审计总目标与审计责任 二、管理层的认定与具体审计目标 三、审计过程与审计目标的实现 一、审计总目标与审计责任 (一)我国财务报表审计的总目标 获取合理的审计证据发表审计意见、出具审计报告 合法性 公允性 (二)财务报表审计责任的划分 1.管理层对编制财务报表的责任 在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。 选择适用的会计准则和相关会计制度 选择和运用恰当的会计政策 进行合理的会计估计 2.注册会计师的责任 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任 3.两种责任不能互相取代 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任 遵守职业道德规范 遵守审计准则 合理运用职业判断 保持职业怀疑态度 获取充分适当证据 二、审计具体目标（一）管理当局对会计报表的认定 你会真正看报表吗？ 如：存货 3000000 管理当局对其所编制的会计报表，作了哪些方面的认定？ 认定是管理层对财务报表组成要素的确认.计量.例报做出的 明确或隐含的表达 管理当局在报表上的认定 首先作了两项明示性认定： ①存货是存在的 ②存货账面价值计算是正确的 同时也作了两项暗示性认定： ①所有应报告的存货均已包括在内 ②所有被报告的存货都归公司所有 (二)会计认定与具体审计目标1.账户余额的认定种类与具体审计目标 账户余额的认定 账户余额的具体审计目标 1.存在 1.记录的金额确实存在 2 .完整性 2.已存在的金额均已记录 3.计价和分摊 3.资产.负债.所有者权益以恰当的金额包括在报表中 4.权利和义务 4.资产归属于被审单位,负债属于被审单位 的义务 2.交易的认定种类与具体审计目标 交易的认定 交易具体审计目标 1.发生 1.已记录的交易是真实的 2 .完整性 2.已发生的交易确已记录 3.准确性 3.已记录的交易按正确的金额反映 4.截止 4.接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 5.分类 5.记录的交易经过恰当的分类 3.列报的认定种类与具体审计目标 表达与披露的认定 表达与披露的具体审计目标 1.发生及权利与义务 1.披露的交易.事项和其他情况是否已发生,且与被审单位有关 2 .完整性 2.所有应披露是否均已披露 3.分类和可理解性 3.财务信息是否已被恰当地例报和描述,且披露内容表达清楚 4.准确性和计价 4.财务信息和其他信息是否已公允披露,且金额恰当 假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？（根据表后列示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项,对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选 ) 会计报表认定 具体审计目标 审计程序 　 公司对存货均拥有所有权 　 　 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 　 　 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 　 　 存货成本计算准确 　 　 存货的主要类别已在会计报表恰当披露 　 会计报表认定　　　　审计程序 （1）完整性　　　 （6）检查现行销售价目表 （2）存在 　 （7）审阅会计财务报表 （3）分类和可理解性　 （8）在监盘存货时，选择一定样本，确定 其是否包括在盘点表内 (4）权利和义务　 （9）选择一定样本量的存货会计记录，检 查支持记录的购货合同和发票 （5）计价分摊　　 （10）在监盘存货时，选择盘点表内一定样 本量的存货记录，确定存货是否在库存 　　　　　　　　　 （11）测试直接人工费用的合理性 指出以下事项对报表有关认定的影响 大华股份公司20*1年12月31日结帐后，CPA发现原帐簿记录存在以下问题： 1．预收租金中，含有应确认而未确认的设备租金收入3000元。 2．应由本年承担的短期借款利息6000元未予列帐。 3．预付账款中，含有本年的财产保险费5000元。 4．应确认而尚未收到的办公用房租金收入3600元，未予列帐。 三、审计过程与审计目标的实现 1、计划阶段 ——签约(接受业务委托) ——编制审计计划 2、实施阶段 ——实施风险评估程序 ——实施控制测试和实质性程序