第五章企业所得税资料.ppt

例：设某企业2003—2008年的盈亏情况如下表所示： 计算企业所得税步骤 1.根据税法规定计算允许扣除额 2.调增金额=实际支出-允许扣除额（正数） 3.应纳税所得额 =利润总额+纳税调整增加额－纳税调整减少额－允许弥补的以前年度亏损 4. 应纳税额=应纳税所得额 × 25% * * 第五章 企业所得税 第一节 企业所得税概述 一、概念 是指对企业的法定所得为征税对象征收的一种税。 20% 来源于中国境内的所得 在中国境内未设立机构场所、或者虽设立机构场所但其所得与其设立的机构场所没有实际联系的 25% 境内所得+发生于境外但与机构场所有实际联系的所得 依据外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的 非居民 纳税人 25% 依据外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 25% 境内所得 境外所得 依据中国法律在中国境内成立（包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织） 居民 纳税人 适用 税率 所得纳税范围 （征税对象） 成立方式 类型 第二节 纳税人、纳税义务、适用税率 第三节 企业应纳税所得额 ——收入总额确认 一、应纳税所得额 应纳税所得额 = 收入总额 — 不征税收入 — 免税收入— 各项扣除 — 允许弥补的以前年度亏损 =利润总额+纳税调整增加额－纳税调整减少额－允许弥补的以前年度亏损 二、收入总额确认 1、销售货物收入 2、提供劳务收入 3、转让财产收入 4、股息、红利等权益性投资收益 5、利息收入 6、租金收入 7、特许权使用费收入 8、接受捐赠收入 第四节 企业应纳税所得额 ——扣除项目确认 1、工资薪金 2、职工福利费支出、工会经费和职工教育经费支出 <工资薪金总额的14% <2% <2.5% 3、借款费用 4、业务招待费 5、广告费和业务宣传费支出 6、管理费 7、公益性捐赠支出 不得超过销售收入的5‰ 不得超过当年销售收入15% 不得超过利润总额12% 记住有一些是不得扣除的！ 不得扣除项目： （1）税收滞纳金 （2）罚金、罚款和被没收财物的损失 （3）公益性以外的捐赠支出 （4）赞助支出，指各种非广告性质支出。 P110 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 （1）销售货物收入 （2）提供劳务收入 （3）股息、红利等收益 （4）接受捐赠收入 （1）成本 （2）费用 （3）税金 （4）损失 （5）其他支出 课堂练习：某企业某年度共取得如下收入： 产品销售收入360万元， 提供劳务收入25万元， 出售固定资产收入3万元， 另外有一笔超过一年的包装物押金，尚未办理退款，金额2万元。 接受其他企业捐赠设备一台价值30万。 企业该年度应税收入总额为多少？ 应税收入总额=360+25+3+2+30=420（万元） √ √ √ √ √ [例1]某市化肥生产企业为增值税一般纳税人，2013年度发生相关业务如下： （1）销售产品取得不含税销售额6 000万元； （2）应扣除的销售成本3 000万元； （3）缴纳增值税400万元，城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加48万元； （4）发生销售费用500万元，管理费用800万元； （5）非广告性质赞助支出10万元，被环保部门罚款支出5万元； 计算2013年度应纳的企业所得税额。 应纳税所得额=6 000-3 000-48-500-800= 1652（万元） 应纳税额= 1652 ×25%= 413 （万元） × × × 应纳税所得额=利润总额±税法准予调整项目金额 [例2]某公司当年实现利润总额为500万元。税务机关经过检查发现该企业当年有以下几项支出均已列支： ①支付职工工资总额40万元； ②提取职工福利费8万元，拨缴工会经费2万元， 发生职工教育经费3万元； ③赞助明星演唱会10万元； 则该公司当年应纳税所得额为： 答案： （1）工资可据实扣除； （2）职工福利费扣除标准=40×14%=5.6（万元） 应调增利润8-5.6=2.4（万元） 工会经费扣除标准=40 ×2%=0.8（万元） 应调增利润2-0.8=1.2（万元） 职工教育经费扣除标准=40 ×2.5%=1