第章税务会计概论资料.ppt

1、纳税会计主体 2、持续经营 3、货币时间价值 4、纳税会计期间 5、年度会计核算 发票联 抵扣联 记账联 作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的凭证 作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证 作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的凭证 黑色，销货方作为销售货物的原始凭证 绿色，购货方用来扣税 棕色，购货方作为购进货物的原始凭证 个税完税凭证 * * * * * * * * * 税务会计 * * * * 宏达公司经理李生于2010年4月5日预借差旅费800元，用库存现金支付。 借：其他应收款-李生800 贷：库存现金 800 例1 * * 例2 某生产企业是一般纳税人，2014年2月销售一批货物（买方为增值税一般纳税人），开具的增值税专用发票上记载的货款为20万元，税金为3.4万元，假定该商场本月没有其他业务发生。 1.购买增值税专用发票。 2.判断税种，计算税金，并据此开具对应的发票。 3.根据上一步计算的税金，并结合财务会计准则编制确认税金的分录： 借：银行存款/应收账款 23.4 贷：主营业务收入 20 应交税费-应交增值税（销） 3.4 4.报税，缴纳税金,并编制对应分录： 借：应交税费-应交增值税-已交税金 3.4 贷：银行存款 3.4 1.专 用 设 备 2.通用设备 3.开票软件 金税卡 IC卡 读卡器 税控IC卡 针式打印机 电 脑 系统登录 第1章 税务会计概论 1.税务会计概述 概念 模式 与财务会计的联系与区别 2.税务会计前提与原则 前提 原则 3.税务会计科目设置与凭证 科目设置 凭证 * * 税务会计（纳税会计）是以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳（即税务活动引起的资金运动）进行核算和监督的一门专业会计。 1.1 税务会计的概念（P3） 1 税务会计概述 * * 以流转税为主体的税务会计 以所得税为主体的税务会计 流转税与所得税并重的税务会计 1.2 税务会计模式（P4） * * 思考：我国的税务会计模式？ * * 　 财务会计 税务会计 会计目标 主要向管理者、投资者和债权人提供有关企业财务状况和经营成果以及现金流动情况等方面的信息 主要向税务部门及企业决策者提供有关企业应纳税款等税务方面的信息 核算依据 各种会计法规制度，包括会计法、企业会计准则、企业会计制度等 除了各种会计法规和制度外，更重要的是税收法律法规 提供的信息 编制资产负债表、损益表和现金流量表，反映企业财务状况、经营成果和现金流量情况，为会计信息使用者提供决策有用的信息 编制纳税深表及应交增值税明细表，列明应交税款、未交税款和应退税款等内容，提供有关纳税的资料 会计原则的运用 一般采用权责发生制原则 必须采用联合制原则 1.3 税务会计与财务会计的联系与区别（P5） 2.1 税务会计的前提（P8） 2 税务会计的前提与原则 2013年底，央视报道2005年至2012年间，全国房地产开发企业应缴未缴的土地增值税总额超过3.8万亿元，消息引发业界哗然和众多辩论。 据省地税局介绍，随着广东房地产市场的发展和税收征管的加强，广东省土地增值税已由2006年的30亿元，大幅增长至2014年的418亿元，其已成为广东财产行为税的第一大税种，在全省地方财政收入贡献度中仅次于营业税，但房企为了利用资金，往往对该税目进行拖延缴纳。 * * 配比原则 划分营业收益和资本收益原则 确定性原则 税款支付能力原则 税收筹划原则 2.2 税务会计的原则（P10） * * 划分营业收益和资本收益原则 营业收益 资本收益 企业通过其经常性的主要经营活动而获得的收入。通常表现为资产的增加或负债的减少。 主营业务收入 其他业务收入 出售税法规定的资本资产是所得的收益。 如：投资收益、出售有价证券的收益等。 * * 税款支付能力原则 税款支付 能力 纳税能力 * * 税收筹划原则 避税筹划 节税筹划 转嫁筹划 实现涉税零风险 3 税务会计的科目设置与凭证 3.1 税务会计的科目设置（P18） 已缴税金 …… 应缴税金 …… 应交税费 …… …… * * 应征凭证 减免凭证 征缴凭证 3.2 税务会计凭证