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内部控制规范培训讲义资料.ppt139页

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内部控制实施有关的几个认识问题 认为内部控制越严格越好 内部控制制度的制定,要遵循成本效益原则和灵活性原则。 在企业设计和制定内部控制制度时,如果分工和制衡的成本高于由此而带来的效益,那么就不应当采用该项控制程序。 企业管理当局应根据有关规定,结合企业自身内部控制的目标、战略发展和管理需要,灵活地制定出适合自己管理情况的内部控制制度,而不必完全拘泥于其他企业的做法。 ******内部控制并非越严格越好,关键是要适合企业的自身情况,能提高企业的经营效率。 * 内部控制实施有关的几个认识问题 内部控制制订后,可以一成不变 内部控制具有较强的时效性和环境适应性, 内部控制也有一个精益求精的过程,内部控制总归是不可能很完善的。企业要定期评估内部控制是否有效,以发现控制中的缺陷,并及时采取措施加以修正 * 内部控制实施有关的几个认识问题 内部控制建设可以采用“拿来主义”的思想,拷贝其他国家或其他企业的制度 内部控制的一部分控制方法是具有通用性的,如岗位分离控制、实物控制、授权批准控制等都可以直接采用其他企业的经验做法。 内部控制还有其他一部分内容,如岗位设置和职责划分等,则都是内生于每个企业的生产经营过程和管理活动之中的,无法直接采用其他企业的做法。 COSO委员会的研究报告更加具有原则性,都是一些“框架”性的东西,企业有很大灵活性和自由发挥的空间。 * 内部控制的基本原则 内部控制基本规范规定制定内部控制制度应遵循5项“基本原则”,在此我把它分解为“内10条” 1、合法性原则。 ①以有关法律法规的规定为依据; ②如果法律法规之间存在相互冲突时,需要以上游的法律法规为准来执行

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