财务会计与账簿凭证管理知识形式(137页)摘要.ppt

1.收到国家投入货币资金2000000元，存入银行。 2.赊销商品一批，价款500000元。 3.收到丙公司前欠货款300000元，存入银行。 4.从银行提取现金10000元备用 5.销售材料一批，价款200000元，尚未收到货款。 本章学习目的与要求 理解并掌握会计凭证的概念、意义、分类、基本内容、填制要求和方法； 重点掌握账簿的设置与登记方法、明细账与总账的平行登记方法及错账更正方法。 在掌握会计凭证、账簿的基础上学习会计核算形式的规律和特征，掌握各种会计核算形式的特点、核算流程与应用范围。 四、会计凭证的传递和保管(P66) （一）会计凭证的传递 会计凭证的传递，是指会计凭证从编制时起，经过审核、整理、登帐、装订至归档时止，在本单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。会计凭证要及时的传递，不得积压。 （二）会计凭证的保管 会计凭证是重要的会计核算资料。会计部门应按其类别和顺序编号加以妥善保管，不得散乱丢失，并根据档案管理的规定、要求，定期立卷归档，以便日后查阅。 第二节 会计账簿 一、什么是会计账簿？会计账簿起什么作用？ 二、凭什么记账？ 三、有哪些种类？ 四、如何设账?如何记账？如何改账？ （三）会计账簿的基本内容 1．封面。封面主要标明各种账簿的名称和记账单位的名称以及会计年度。 如总分类账、现金日记账、银行存款日记账、原材料明细账等。 2．扉页。扉页主要列明科目索引及账簿使用登记表。 3．账页。账页是账簿的主要内容，一般应包括以下内容： （1）账户名称； （2）登账的日期栏； （3）凭证种类和号数栏； （4）摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）； （5）借方、贷方、余额栏以及余额的方向（记录经济业务的增减变动）； 总分类账和明细分类账的关系？ 总分类账户是对明细分类账户资料的综合，对所属明细分类账户起着统驭和控制的作用； 明细分类账户是其总分类账户的具体化，起着详细补充说明的作用。 （二）平行登记的结果 总分类账户的期初余额=所属各明细账户期初余额之和 总分类账户的本期借方发生额=所属各明细账户本期借方发生额之和 总分类账户的本期贷方发生额=所属各明细账户本期贷方发生额之和 总分类账户的期末余额=所属各明细账户期末余额之和 （1）6月8日购入甲材料50公斤，每公斤100元；购入乙材料20公斤，每公斤150元，货款尚未支付，材料已验收入库。其验收入库的会计分录为：? 借：原材料－甲材料　 5 000 －乙材料 3 000 贷：应付账款 　8 000 （三）错账更正的规则1、划线更正法适用范围：登账所依据的记账凭证没有错误，在账簿中所记录的文字、数字有错误. 例：某企业接受国家投入设备一台，价值85000元，其所编记账凭证中，应借、应贷科目和金额均正确无误，但登记账簿时，所记数字写错。其记账凭证和错误账簿登记如下： 1）原编记账凭证： 借：固定资产 85000 贷：实收资本 85000 2）登记账簿时，误将85000元写成58000元。更正如下: 更正方法： 实收资本 固定资产 85000 85000 58000 58000 特别注意：85000 实收资本 固定资产 85 85000 58000 58 000 × √ 2、红字更正法：又称红字冲账法。 适用范围：记账凭证和账簿登记都有错，具体有两种情况： A、记账后，发现记账凭证中应借、应贷的账户或记账方向有错误，可用红字更正法进行更正。 例：预收华光公司销货款一笔，金额50000元，收到对方的转账支票一张，填制进账单存入银行。 （1）原编记账凭证： 借：银行存款 50000 贷：主营业务收入 50000 （2）更正方式：先用红字金额填制一张和原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并用红字登记入账。 借：银行存款