14、案例－张伟.ppt

收入项目检查初战告捷后，检查组并未就此收兵。考虑到隐瞒收入的2970万元后，该企业的毛利率也只有25%，与一般项目的毛利率相比仍然偏低。检查人员对该企业开发成本的构成进行了分析：都市花园一期单位工程成本为3039元，而土地出让金出让价格为每亩267万元，合楼面地价800元，经审查土地出让合同，并到国土资源局外调，认为可以排除土地成本虚列的可能。建安成本经测算，单位建安成本达到2009元。根据ｘｘ市稽查局对房地产行业检查的经验值，１８层以上层高的高层楼建筑，该市单位建安成本一般在1600元\平方米左右，金海岸公司的单位建安成本明显高于正常值。该企业对主要材料采取甲方供材的方式，自行采购。甲方供材123658760元，建安成本74元，均存在真票假票混杂，虚增成本的可能性。 * * * * * 三、收入检查一般方法 （十一） 检查施工单位同房地产公司的款项结算 1．因施工方延误工期等原因收取的罚款收入不通过“营业外收入”科目核算，而直接抵减应付工程款，从而减少会计利润。 2．工抵房问题。 * 三、收入检查一般方法 （十二）检查应付款项 （1）内资企业超过三年的应付未付款项，是否调增应纳税所得额。（要注意13号令的前置条件） （2）外资企业超过两年的应付未付款项，是否调增应纳税所得额。（国税发〔1999〕195号文件）