企业纳税实务概要.docVIP

（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录　　借：主营业务税金及附加　　　贷：应交税金--应交营业税　　　　　　　　　--应交土地增值税　　　　　　　　　--应交城市维护建设税　　　贷：其他应交款--应交教育费附加　　　　　　　　　　--应交文化事业建设基金（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录　　借：应交税金--应交营业税　　　　　　　　--应交资源税　　　　　　　　--应交土地增值税　　　　　　　　--应交城市维护建设税　　借：其他应交款--应交教育费附加　　　　　　　　　--应交文化事业建设基金　　　贷：银行存款　（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理：　　1．收购未税矿产品时，编制会计分录　　借：材料采购　　　贷：应交税金--应交资源税　　2．自产自用应征资源税产品，在移送使用时，编制会计分录　　借：生产成本、制造费用等科目　　　贷：应交税金--应交资源税　　3．取得销售应征资源税产品的收入时，编制会计分录　　借：产品销售税金及附加　　　贷：应交税金--应交资源税　　4．缴纳税款时，编制会计分录　　借：应交税金--应交资源税　　　贷：银行存款（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理　　税法规定，对主营房地产业务的企业，在房地产项目开发中，已发生的不动产销售收入和收到房地产