[例15-1]某公司2007年12月31日资产负债表、利润表和所有者权益变动表.docVIP

现金流量表 经营活动的现金流量 在现金流量表中，经营活动净现金流量（Cash flows from operating activities）等于现金流入减去现金流出。由于利润表的编制是基于应计制，列报在利润表中的净利润并不一定等于企业的经营活动净现金流量。二者出现差异的原因主要是： （1）非现金费用。有些利润表项目影响净利润，但没有现金的流入或流出。如折旧费用、无形资产摊销费用等； （2）时间性差异。有些项目没有出现在利润表中，但有营业现金流入或流出，收入和费用的确认与相关现金流量在不同会计期间。如企业收回以前的赊销款、预付款项、预收款项等； （3）非营业利得或损失。它们包括在净利润的计算之中，但不属于经营活动净现金流量。如固定资产、证券投资的出售、长期负债的偿还利得或损失等。 在计算现金流量表中的现金流量项目时，起点是利润表金额，如营业收入净额、营业成本，由于企业大多数的流动资产和流动负债是由与经营活动相关的业务引起的，所以需要分析流动资产和流动负债的变动，以便将应计制基础的利润表金额调整为经营活动现金流量。 对于大多数公司而言，主要的经营活动现金流入是销货收入，即从顾客那里收取的现金；经营活动现金流出主要包括购货支出、工资支出、税负支出。报告经营活动现金流量的方法有直接法和间接法两种。 （一）直接法 在直接法下，经营活动现金流入和流出主要包括以下项目：对顾客的现金