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会计机构和会计人员 一、会计工作岗位设置(★★) 【大纲要求】熟悉 (一)会计工作岗位的概念 会计工作岗位是指单位会计机构内部根据“业务分工”而设置的从事会计工作、办理会计事项的“具体职位”。 (二)主要会计工作岗位 总会计师(或行使总会计师职权)岗位;会计机构负责人(会计主管人员)岗位;出纳岗位;稽核岗位;资本、基金核算岗位;收入、支出、债权债务核算岗位;职工薪酬、成本费用核算、财务成果核算岗位;财产物资的收发、增减核算岗位;总账岗位;对外财务会计报告编制岗位;会计电算化岗位;会计机构内的会计档案管理岗位。 【注意1】档案管理部门的人员管理会计档案,不属于会计岗位。 【注意2】医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收款(银)员所从事的工作,均不属于会计岗位。 【注意3】单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。 会计机构和会计人员 【例题·多选题】从事下列工作中,必须取得会计从业资格的有( )。 A.出纳 B.稽核 C.药房收费员 D.审计人员 【正确答案】AB【答案解析】选项AB属于会计岗位,需要取得会计从业资格。 会计机构和会计人员 1.按需设岗 根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位,会计工作岗位可以“一人一岗、一人多岗或者一岗多人”。 【注意】无“多人多岗”。 2.符合内部牵制的要求 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 【注意】出纳并非所有账簿都不能登记,除特种日记账必须由出纳登记外,出纳还可以登记固定资产卡片等财产物资明细账。 3.建立岗位责任制 4.建立轮岗制度 会计机构和会计人员 【例题·多选题】下列各项中,属于出纳人员不得兼管的工作有( )。 A.稽核 B.会计档案保管 C.登记银行存款日记账 D.登记收入总账 【正确答案】ABD【答案解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 会计核算 会计核算 会计核算 1.归档 各单位每年形成的会计档案,应当由“会计机构”按照归档要求,负责整理立卷,装订成册,“编制会计档案保管清册”。 采用电子计算机进行会计核算的单位,应当保存打印出的“纸质”会计档案。 2.移交 当年形成的会计档案,在会计年度终了后,可暂由会计机构保管“1年”,期满之后,应当由“会计机构编制移交清册”,移交本单位档案机构统一保管;未设立档案机构的,应当在会计机构内部指定专人保管。“出纳人员不得兼管会计档案”。 3.整理 移交本单位档案机构保管的会计档案,原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的,“档案机构+会计机构+经办人员”共同拆封整理,以分清责任。 会计核算 4.外借 各单位保存的“会计档案”不得借出。如有特殊需要,经本“单位负责人”批准,可以提供查阅或者复制,并办理登记手续。 【链接】原始凭证的保管:“原始凭证”不得外借,其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时,经本单位“会计机构负责人(会计主管人员)”批准,可以复制。 会计核算 5.保管 (1)“永久+定期”缺一不可 (2)定期:3年、5年、l0年、l5年和25年 年限 会计档案 永久 年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册 25年 现金日记账、银行存款日记账 5年 银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年 3年 月度、季度财务会计报告 15年 其他 (3)起算:会计年度终了后第一天 会计核算 6.销毁 会计档案保管期满需要销毁的,可以“按照规定程序”予以销毁。 (1)编制销毁清册 “档案机构+会计机构”提出销毁意见,共同进行审查和鉴定,并在此基础上编制会计档案销毁清册,“单位负责人”对所要销毁的会计档案进行复核后在会计档案销毁清册上“签署意见”。 (2)专人负责监销 ①一般单位:档案机构+会计机构; ②国家机关:档案机构+会计机构+同级财政+同级审计; ③财政部门:档案机构+会计机构+同级审计。 (3)销毁后 “监销人”应当在会计档案销毁清册上“签章”,并将监销情况向本“单位负责人”“报告”。 (4)不得销毁的会计档案 ①保管期满但“未结清的债权债务”原始凭证 ②涉及其他“未了事项”的原始凭证 ③“正在项目建设期间”的建设单位,保管期满的会计档案 会计核算 【例题·单选题】各单位保存的会计档案不得借出,如有特殊需要经( )批准,可以提供查阅或者复制。 A.会计机构负责人 B.总会计师 C.档案部门负责人 D.单位负责
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