商业公司财务制度【参考】.doc

湖南恒广商业广场经营管理有限公司 会计核算工作规程 第一章 总 则 第一条 为加强会计基础工作，规范会计核算工作程序，如实核算公司资产、负债、所有者权益增减变动及财务成果，考虑公司会计电算化工作的开展，根据集团公司相关规定，特制定本规程。 第二条 本规程规定了会计工作的一般程序及会计核算业务的处理程序，并着重规定了电算化后会计业务的处理及规程。 第二章 原始凭证的审核 第三条 对原始凭证的审核是保证会计信息质量的首要环节，财务部门要严格把关。 1、审核原始凭证是否真实合法。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理，同时还应当对弄虚作假，严重违规的原始凭证予以扣留，并报请有关领导查明原因、追究责任； 2、审核原始凭证内容是否正确及完整齐全、手续是否完备。对记载内容不正确、审批手续不完整的原始凭证，予以退回，并要求经办人员更正、补充； 3、对审批无误的原始凭证在报账时应达到以下要求： (1) 有业务经办人签字； (2) 有业务经办部门负责人审查签字； (3) 有财务部会计复核签字； (4) 有审批权限的总经理或集团公司领导审批签字。 4、原始凭证的处理和传递： 对审批无误达到要求的原始凭证凡涉及现金、银行业务的应先交出纳办理收付款业务，出纳在办理收付款业务前应复核发票等有关附件是否齐全，金额是否正确，办理收付款后在原始凭证上加盖蓝色印泥附件章、现金收（付）讫章或银行收（付）讫章，通过书面传递给会计进行账务处理；未涉及现金、银行业务的原始凭证在加盖附件章后直接书面传递给会计进行账务处理。 第三章 手工核算会计业务的处理程序 第四条 凭证的处理 1、填制凭证： 会计人员应根据审核无误的原始凭证，按经济业务内容填制记账凭证。填制记账凭证要求做到：摘要清晰、金额无误、科目正确、要素齐全，并在制单栏加盖制单人印章。 2、凭证的审核： 会计人员填制完记账凭证后应交给凭证审核人员进行审核，审核人员应对记账凭证的业务内容、账务处理及金额是否正确进行审核，审核后在审核栏加盖审核人员印章。 3、凭证处理： 对审核无误的记账凭证凡属涉及现金、银行存款业务的应先交出纳登记相关日记账后，将凭证交凭证汇总人员保管；凡涉及转账业务的，由相关会计人员登记有关明细账，加盖印章后，交由凭证汇总人员保管。 4、凭证的汇总： 经过审核无误并已记账的凭证，应由专人管理并进行科目汇总，凭证汇总时应注意凭证号与单项金额的一一对应关系，科目汇总表按本编制，负责登记总账的会计人员应以科目汇总表登记总账。 第五条 对账和结账 1、对账： 会计人员登记完有关明细账后，应与总账核对，如有不符，应及时查明原因，做到账账相符。 2、结账： 月份终了，会计人员应根据涉及科目核算内容，按会计工作规范要求结账相关账目。 第六条 会计报表 1、会计报表应根据登记完整、核对无误的总账及日记账、相关明细账编制。 2、会计报表之间、会计报表各项之间，凡有对应关系的数字，应相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关数字应当相互衔接。 第四章 电算化会计业务账务处理程序 第七条 凭证的处理。对已审核无误的原始凭证，通过会计软件集成账务功能模块进行填制记账凭证的处理。 1、现金与银行存款业务的凭证处理 根据现行会计制度要求，现金与银行存款必须建立日记账簿进行核算，尤其是“银行存款”科目，必须每月与银行对账单进行对账。该类科目要序时填制凭证，并及时登账，日清月结。 2、往来业务的凭证处理： (1) 往来业务分为两类：一是个人往来，二是单位往来。在进行账务处理时，可使用系统提供的往来辅助核算功能，系统自动登记账簿，自动完成催款清理单、账龄分析等。 录制过程中要注意单位和个人与其代码的对应关系，观察显示的账户名称是否与代码一致，避免往来账户的串户现象的发生。 (2) 当往来业务发生时，要及时填制记账凭证。及时、准确反映业务发生内容，以便于随时进行个人、单位往来业务的清理核对。 3、对费用进行包干、收入进行考核的部门，要分别开设辅助账，逐笔分类地反映支出和收入情况，以便定期考核。 4、涉及项目核算的凭证处理： 所谓项目，是指因管理的需要而设置单个管理对象，如一项工程、一种产品等，在会计核算时，要围绕这些项目所发生的所有收支，按费用和收入类别设立专门的核算明细账，以便更好地完成对每个项目投入和产出及费用情况的核算。在处理项目核算业务时，要特别注意所涉及的部门和往来核算。 5、涉及外币和数量业务的凭证处理： 在填制凭证过程中，当涉及外币或数量核算时，按系统提示窗口，输入数量和单价即自动折算为金额。科目为外币核算时，若采用固定汇率，需每月初录入期初汇率；若采用变动汇率，需每日录入当日汇率。 第八条 凭证的审核。填制完毕的记账凭证，稽核人员应进行两次审核，即微机审核和手工审核。 1、微机审