非贸易付汇税费结.docVIP

非贸易付汇税费总结 案例一：股息、红利 【含义】向权益性投资方支付的投资收益 【典型案例】汇算清缴之后，境内A公司董事会2014年5月27日作出决议，向其100％投资方香港B公司支付2013年度税后利润20万美金。 【税务处理】由于B公司获得的股息、红利可享受5％的税收协定优惠税率，在办理减免税手续后，A公司代扣代缴5％企业所得税。 按照境内A公司作出利润分配决定的日期确认收入的实现，2014年5月27日美元汇率为6.1687折算，代扣代缴企业所得税=20×6.1687×0.05=6.16（万元） 【要点提示】 1、? 企业支付2008年度以后(含2008年度)的税后利润应代扣代缴10％企业所得税。 2、? 《公司法》第167条规定：（1）公司分配当年税后利润时，应当提取利润时10%列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本50%以上时，可以不再提取。 3、? 公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，应按股东持股或出资比例进行分配，但公司章程另有规定的除外。 4、? 如果涉及到投资方有变动的情况，需要区分名称变更和股权转让。仅因为名称变更导致的投资方名称变化，需要提供相应的更名材料；如果因为股权转让导致投资方发生变更，需要按照国税函〔2009〕698号【国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知】的规定，办理源泉扣缴。 5、? 根据有关税收协定股息条