房地产建筑企业营改增风险管控题库.ppt

北京经瑞通投资咨询有限公司 营改增对企业的影响 政府工作报告：全面实施营改增,从5月1日起,将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,确保所有行业税负只减不增 1、增值税对利润的影响分析 增值税为价外税，改变了会计收入的计量，不在利润表体现，将增值税从利润表的收入、成本中剔除并隐藏起来，以不含税价反映收入和成本，暗渡陈仓，将增值税从毛利中剔除，引开管理者注意力。 增值税在利润表上对商品销售毛利进行扣减，即会计毛利是减除增值税成本之后的金额，与进销差价不同。 如果对增值税控制不力，导致进项税额减少，则增值税税负增大，就会减少企业利润 “营改增”面临的三大税务风险： （1）账税处理难度增加； （2）虚开、代开发票或触犯刑事责任； （3）可抵扣进项不足，税负恐大幅上升 例解：采购价为80万元的商品，以100万元售出，进销差价20万元（业务部门计算的利润）。 会计准则计算的利润17.09，即 100/1.17-80/1.17＝17.09 两者差异是支付了2.91万元增值税成本 不含税收入＝含税收入/（1+税率）＝买方成本 销项税额＝不含税收入*税率＝买方进项税额 企业应当注意的几个方面： （1）企业非财务人员需了解增值税原理与风险 （2）做好已完成劳务营业税清理工作 （3）修订完善企业合同范本和业务流程（价格、发票），报销程序明