白酒生产企业增值税进项税额按投入产出法核定扣除操作规程.docVIP

酒精生产企业农产品增值税进项税额 核定扣除操作规程（试行） 酒精生产企业农产品增值税进项税额核定扣除一律采用投入产出法，其操作规范如下： 一、酒精生产工艺及特点 酒精生产耗用原材料比较单一，主要耗用农产品原料为玉米，经预榨、浸出、粉浆、加酶、酸化、糖化、发酵、蒸馏等程序制成酒精，酒精度为95°左右，副产品为酒糟。酒精生产用农产品单耗能够准确计算，且各企业间单耗标准趋于一致。 二、农产品单耗的测算 以2011年企业实际发生的会计记录及财务报告所反映的数据，测算农产品核定扣除标准。 依据2011年度企业会计账簿记载产出的酒精数量和农产品实际投料数量，计算出每吨酒精耗用农产品的单耗数量。 计算公式：酒精农产品单耗数量=当期农产品实际投料数量÷当期酒精的生产数量 测算完成后，填写《酒精农产品单耗标准测算表》（见附件一）。 三、日常进项税额的计算 （一）酒精当期允许抵扣农产品进项税额的计算 以库存商品帐记载的当期销售酒精数量，依据农产品单耗数量计算当期农产品耗用数量，用当期农产品耗用数量、农产品平均购买单价（含税）和农产品增值税进行税额扣除率（17%）计算当期允许抵扣农产品进项税额。 计算公式：当期允许抵扣农产品进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×17%÷（1+17%） 当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量 农产品平均购买单价＝（期初库存农产品数量×期初平均