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收入划解与报表 主 讲：朱杏莲 电 话：5165291 一.资金划解 二.国库对账 三.核算报表 一.资金划解 1.本级收入的划解 2.应划解上级 3.应返还下级 1.本级收入的划解 1）本级收入的概述 2）本级收入的划解 3）本级收入的预缴 4）本级收入的缓缴 1）本级收入概述。本级收入是指各部门、各执收单位依据法律法规征收的通过分成后的收入以及上级返还和下级上解的分成收入。 2）本级收入的正常划解。本级收入在每旬结算完毕后，生成划缴国库和专户统计表, 按规定的审批程序和操作方法将收入按预算科目分单位分别划解国库和财政专户。 3）本级收入的预缴。本级非税收入除了每旬正常划解外,另一种情况是预缴。即提前划缴部分款项至国库或财政专户。 4）本级收入的缓缴。本级 非税收入除了上述正常划缴、预 缴的情况外，还有一种情况即缓缴，缓缴就是将已形成的非税收 入推迟划缴至国库和财政专户。 2.划解的帐务处理 分录如下： 1）借：应缴国库收入 ×××× 　 贷：银行存款--甲 ×××　　 　 --乙 ××× --丙 ××× --丁 ×× 2）借：应缴财政专户收入××× 贷：银行存款--甲 ×× --乙 ××× --丙 ××× 　　 上级返还和下级上解的收入 与本级收入同时划缴国库和财政 专户。分成收入的划解在前面章 节中已作介绍，在此不再描述。 二.与国库对账 １.对账的必要性 ２.差异分析 ３.差异调整 　 1.对账的必要性。非税收入,按照《湖南省非税收入管理条例》及其有关规定,每旬结算后划缴国库和财政专户。非税机构与国库定期核对上缴的预算收入和财政专户收入,是防范、化解资金风险、确 保资金安全的一条非常重要的措施，也是保证非税收入数据准确 无误的重要手段。现阶段非税机 构划缴的资金与国库入库资金时 有差异,因此,加强和及时对账是 必不可少的。 2.差异分析。常见的资金差异大体可分为两种： 　 一种是可调整差异，一种是不可调整差异。 可调整差异主要有以下几种情况： 1）直接缴库导致的差异。有一 部分资金按照规定由基层就地缴入金库，即不通过非税收入汇缴结算户，这样就造成了国库金额大于非税机构入库金额。 2）非税机构划缴级次填列错误导致的差异。将“省级”的收入填列为“共享”，或将“共享”的收入填列为“省级”收入，由此造成中央收入与地方收入的差异。　 　　 3）甲执收单位的部分收入记入乙执收单位导致的差异。 4）科目设置口径不一致导致的差异。 不可调整差异可分为： 1）国库直接退库造成的差异。非税机构划缴国库或财政专户的资金，由于特殊的原因或规定，国库或财政专户直接退付执收单位或缴款义务人。 2）资金在途时间导致的差异。 有关规定,非税机构必须定期与国库进行非税收入金额以及预算科 目的核对。并编制非税收入划缴 国库（专户）对照表,如下表: 　　 ３.差异的调整。如上表中的1）、2）、3）为可调整差异。 差异1)为地方金库直接缴入省级金库的排污费收入造成的,需要对非税机构报表进行调整,在非税报表下面增加直接缴库一栏 。 　　　 差异2）是非税机构将属于中央和省级共享的“新增建设用地收入土地有偿使用收入”的划缴级次错填为“省级”，造成中央收入的减少。 差异3）是甲执收单位的部分资金记入乙执收单位，这里又分两种情况：一是非税机构划缴时，缴款书填开错误。操作与差异2）相同；二是由于国库记错单位，则由国库进行调账处理。 差异4）是我们通过“划缴国库专户统计表”不会发现的，因为统计表并没有体现收入项目，只有将国库专户数据与我们的统计报表核对才会发现，这种情况非税机构应根据国库数据进行调整报表处理。 不可调整差异的第一种情况是上表中的4），即非税机构划解国库和财政专户的收入，国库或财政专户直接办理退付，退给了执收单位或缴款义务人。这种情况无需调账，在对照表中注明即可。 不可调整差异的第二种情况（划