2012年企业所得税汇算清缴税法集锦专题.ppt

我要讲的内容 第一部分：2012年经济形势及十八大后财税改革特点 一、 2012年经济形势 二、我国十八大后财税改革特点第二部分、企业涉税风险的防范 一、何谓涉税风险 二、企业税务风险产生的原因 三、企业税务风险如何防范 四、发票依然是税务稽查的重点 第三部分、2012年所得税汇算清缴 一、2012年所得税汇算清缴的特点 二、企业汇算清缴应做得事前准备工作 三、企业所得税2012年新政策 四、企业所得税前可以扣除的凭证 第四部分、2012年其他税种新政策 　 一、我国十八大后财税改革特点 　（一）、进行结构性减税，营业税改增值税 1、 2012年加快营改增的步伐 　 2012年7月31日，财政部和国家税务总局根据国务院第212次常务会议决定精神印发了《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2012〕71号），明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）。　　 　　 （一）、结构性减税营业税改增值税 各地新旧税制转换的时间不同，北京市为2012年9月1日，江苏省、安徽省为2012年10月1日，福建省、广东省为2012年11月1日，天津市、浙江省、湖北省为2012年12月1日。 “国务院的决定发布后，标志‘营改增’纵衡加快推进 1、在今年底前分批将多个省市纳入试点，明年还要继续扩大试点地区； 2、已经决定明年将选择部分行业在全国范围试点。 （交通运输业、邮电通讯业、建筑业）。 目前“营改增”试点是在部分地区的部分行业试点，没有实现增值税抵扣链条的完整性，而且单一地区试点时间过长，会导致部分企业的生产要素向低税负试点地区流动，形成所谓的“政策洼地”。  （一）、结构性减税营业税改增值税 目前建筑安装企业缴纳营业税，不存在抵扣进项税金的问题，因此，一些建安企业为了逃避缴税，不开发票，导致上游供货商的税款流失；由于向房地产开发商多开具发票仅缴纳3%多一点的营业税及附加，而使房地产开发商增大了开发成本，偷逃了大量的土地增值税、企业所得税等税款。这就是房地产企业偷逃税案频发的重要原因。 　　如果建筑安装企业改为缴纳增值税，其购进材料必然要取得增值税专用发票，这就堵住了上游供货商偷逃税的漏洞；同时堵住虚开、乱开发票的漏洞。这样一来，整个房地产市场涉及的上下游企业的税收秩序将大为规范和改观。 （二）、调整不合理的税收结构 发达国家所得税收入一般占税收总收入的60％以上，流转税收入一般不超过总收入的20％，此税制结构有利于体现税收的社会公平，对调节收入分配具有良好的效果。 中国目前以流转税为主体的税制，间接税占税收总收入60%左右，以所得税为主的直接税仅占30%，由于流转税其适用比例税率，在收入分配的调节上具有累退性很大，垄断行业就有很大的优势,且流转税易转嫁，其比重越大，收入分配的差距就越大。 （二）、调整不合理的税收结构 这就是老百姓所愤愤不平的“馒头税”，就是消费品里以间接税形式存在的税负。这种税制结构带有累退性质，即愈是低收入阶层，实际的税收痛苦程度越大，因为低收入阶层的恩格尔系数高，其收入100%的盘子里可能有60%~80%甚至更大的比重用于满足生存需要的基本消费品支出，因而不得不承受这里面所含的间接税负担。高收入阶层的恩格尔系数低得多，全部支出中购买得更多的属于发展资料、享受资料，实际的税收负担痛苦程度要小很多。 （三）条件成熟时将对个人住房征收房产税 标题来源：中国税务报 十八大代表意见：，深化城镇住房制度综合配套改革是一项长期而艰巨的任务，但不能无限期拖下去，需要制定时间表。 使房地产业健康发展，不能只靠行政管控制度，不考虑在房地产保有环节逐步建立一个像美国、日本等市场经济相对成熟的经济体都具有的房地产税或不动产税，又是万万不能的。 邓小平曾指出，如不能真正走向共同富裕，我们的改革和发展就失败了。在这一方面作研究分析，可知收入分配差距的扩大，实际上是和财产分布状态的差距扩大如影随形而且相互激励的。收入差距迅速扩大，在很大程度上源于财产性收入，最主要的构成原因之一是来自于不动产财富的增值、溢价收入。这客观上需要得到一定的调节和制约。不动产税即房地产税这样一个税种，显然应该发挥收入分配方面的优化作用。　　 （三）条件成熟时将对个人住房征