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我国税收政策与税制改革热点分析
储敏伟
上海财经大学教授、博导
上海金融学院院长
2004年9月
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开放经济下的财政税收
国际“三化”发展与国际财政干预
(政治多极化、经济全球化、信息网络化)
国际公共产品的供求关系发展
我国入世对财政税收的要求
与国际财税惯例接轨(投资、贸易等)
承担国际财政税收义务
在国际财税政策协调中发挥作用
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国内财税面临的新形势
“入世”过渡期即将结束,全面开放在即,关税作用将逐步让位于国内税;
全面推进市场经济,从“入世”走向“入市”
对财税中性化的要求加强;
宏观经济运行出现局部过热、局部紧张新形势,积极财政政策面临淡化、转型;
宏观调控采用“有保有压”新形式,从总需求调节走向总供求调节。
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国际财税面临的新问题
(1)跨国公司与国际垄断的发展
跨国公司发展:全球6.5万家母公司,85万个国外子公司,近30个最大公司“富可敌国”。
国际兼并与国际垄断发展:制造业、银行、航空、石油、通讯、传媒、会计中介等纷纷兼并。
国际关联企业内部转让定价的税务问题日益发展,避税与反避税日趋复杂。
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国际财税面临的新问题
(2)全球可持续发展问题
国际生态公共产品与税收补偿;
绿色税收(生态税收)的发展;
(3)全球信息化与电子商务发展
互联网经济渗透发展;
电子商务税收协调;
(4)国际财政联盟与税收一体化
经济一体化—金融货币一体化—财税一体化
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国际财税面临的新问题
(5)国际金融创新与金融危机
双刃剑:经济全球化、金融一体化
金融衍生工具发展中的税收问题
(6)国际税收竞争与协调
有益竞争与有害竞争
国际协调的发展
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宏观税收政策主要内容
激励增长的税收政策——刺激宏观储蓄与宏观投资,乘数效应与拉弗曲线
调节结构的税收政策——需求调节或供给调节或供求结合调节
稳定经济的税收政策——自动稳定与相机决择,反通胀、保就业、平衡国际收支
收入分配的税收政策——结果公平与机会公平,两种贫富调节途径
促进可持续发展的税收政策——全面统筹协调科学发展,生态保护与科技进步政策
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我国近年宏观税收政策分析
总体判断:税收超常增长,宏观税负快增长
上世纪90年代后期,年增收1000亿元以上
2000年以来年增收2000~3000亿元,总量突破20000亿元,年增长率大多高于20%
2004上半年工商税收已增收近2700亿元,已入库工商税收总额近13000亿元,同比增长26·2%,预计全年增收4000~5000亿元
我国宏观税负从前几年的最低占GDP的10.8%已快速上升至近20%
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我国近年来微观税收政策分析
(1)鼓励投资扩大内需的税收政策
取消固定资产投资方向调节税;
鼓励开发中西部的投资税收优惠;
技术改造国产设备投资税收抵免;
证券交易印花税下调(从3% — 2%)。
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鼓励“三新”研究开发税前扣除;
资助科研开发费用税前抵扣;
支持科研机构管
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