业务的账务处理。复习重点各种业务账户的选择和设置.ppt

复习目的：通过系统复习，理清企业主要经济业务的账务处理。 复习重点：各种业务账户的选择和设置 账户设置 投入资本核算使用的主要账户： 1．实收资本（或股本）：我国有关法律规定，投资者设立企业首先必须投入资本。企业必须按照国家国家统一的会计制度规定进行实收资本的核算，真实地反映所有者投入企业资本的状况，维护所有者各方在企业的权益。出股份有限公司外，其他各类企业应通过“是受资本”账户核算，股份有限公司应通过“股本”账户核算。 ——投资者的投资形式有：无形投资（如无形资产）；有形投资（如货币、固定资产、原材料等） ——企业根据投资者的投资形式进行不同的账务处理 2．资本公积：是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资、接受捐赠的资产等。资本公积金按法定规定程序，可以转增资本金。 3. 投入资本核算还涉及到“无形资产”、“银行存款”、“固定资产”、“原材料”等账户。 接受投资的处理 借：银行存款/固定资产/无形资产 贷：实收资本/股本 备注： 原材料、库存商品的核算还要考虑到增值税的问题。 例1：甲、乙、丙共同设立意林有限责任公司，注册资本为2 000 000 元，甲、乙、丙持股比例分别为60%，25%和 15% 。按照章程规定，甲、乙、丙投入资本分别为1200 000元、500 000元和300 000元。意林公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。意林公司进行会计处理时，编制的会计分录为： 借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本 ——甲 1 200 000 ——乙 500 000 ——丙 300 000 例2：A公司收到甲投资者投入的机器设备一台，经评估确定价值为300 000元。 借：固定资产 300 000 贷：实收资本——甲 300 000 例3 ：星星公司收到B公司投入专利技术一项，该专利技术投资合同约定价值为600 000元，同时收到C公司作为资本投入的土地使用权一项，投资合同约定价值为800 000元，经审核，投资项目符合国家规定且合同价值符合评估价值。 借：无形资产—专利技术 600 000 —土地使用权 800 000 贷：实收资本—B公司 600 000 —C公司 800 000 例4：意林公司为扩大生产规模，经批准，将注册资本增加到3 000 000元，并引入丁作为第四位投资者，按照协议，新投资者需缴入银行存款110 000元，同时享有该公司三分之一的股份。 借：银行存款 110 000 贷：实收资本 100 000 资本公积-资本溢价 10 000 银行借款的核算 企业为生产经营的需要会向银行借款，根据借款期限分为短期借款和长期借款。 涉及的主要账户：“短期借款”、“财务费用”、“应付利息”、“银行存款”、“长期借款”。 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 1、企业收到华美公司投入的一台设备，经评估确认价值350000元 2、某公司已某项专利权作为投资，经评估该项专利价值为21000元。 3、本企业职工以现金100000元投入企业，并转存银行。 4、3月1日，长城公司从银行取得为期9个月、年利率为9%的短期借款40000元，用于支付企业对A公司的所欠款项。 供应过程的核算 采购材料 借：在途物资 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据 材料验收入库 借：原材料 贷：在途物资 供应过程的核算 采购材料，如果材料已验收入库 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据 注：“预付账款”. 没有验收入库—在途物资 1、企业购入一材料买价为80000元，运杂费1000元（没有取得运费发票），已验收入库。货款未付。该企业为一般纳税人，增值税税率为17%。下同。 2、企业购入A材料80000元，B材料60000元，共同耗用运杂费4000元，货款以转账支票付讫。材料已验收入库。（买价） 生产过程的核算 1、各个部门领用原材料 借：生产成本 制造费用