非财务人员的财务管理大纲.ppt

非财务人员的财务管理 本次会计制度改革的主要内容： 颁布了具体会计准则 本次会计制度改革的基本情况: 今年1月1日上市公司、证券、期货、基金公司已经开始执行会计准则； 2008年符合条件的国有企业开始实施； 2009年争取在所有大中型企业全面推开。 这期间是过渡阶段，会计制度体系是： 第一专题 企业内部财务管理的重点 第二专题 对外投资应防范的风险 一、形成一个理性的财务管理氛围 （一）管理层要明确企业财务管理的重点 1、企业创业初期 （二）建立健全“ 大财务” 管理体系 1、从资产管理角度看 2、从成本费用管理角度看： 二、资产的管理 （一）资产的定义 1、企业财产物资的三种类型 国家税务总局令第13号： 《企业财产损失所得税前扣除管理办法》 2005年9月1日开始执行。 第16条－第45条：应提供的认定依据. （二）资产管理的重点项目 1、货币资金 现金、银行存款、其他货币资金 会计属性： （1）比例是否合理 （2）自查重点： （3）现金流分析 ①利润流与现金流的关系 例：1月份发生的业务 1）主营业务取得收入90万，款项尚未收到。 2）主营业务成本 60万，其中，本月用银行存款支付了21万，其余为以前时期支出。 3）租入房屋租期12个月，预付全年租金12万。 ②主营业务收入结构对现金流的影响 按权责发生制原则核算 ③现金流量结构分析 经营活动的现金流入： 经营活动的现金流入 现金总流入量 ×100％ 经营活动的现金流出： 经营活动的现金流出 现金总流出量 ×100％ （4）管理的难点 外埠存款 是否具有可控性 建立外埠存款管理的岗位责任制 实行“收支两条线”的管理原则 （5）货币资金内部控制制度的基本要求 ①必须分离的岗位： 1）支付的审批与执行； 2）保管与盘点； 3）会计记录与审计。 ②出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 ③指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表。 ④指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定账面余额与银行对账单余额是否调节相符。 ⑤出纳人员不得从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。 ⑥财务专用章由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。  2、应收票据 （1）《合同法》 （2）《票据法》 3、应收账款 （1）应收账款的质量 不良资产 沉淀资产 良性资产 （2）安全性 （3）审计风险 ①虚增→虚增收入→虚增利润 ②虚减→隐瞒收入→偷税 （4）销售与收款内部控制制度的基本要求 ① 必须分离的岗位： 1）客户信用调查评估与销售合同的审批签订； 2）合同的审批、签订与办理发货； 3）货款的确认、回收与会计记录； 4）销售退回货品的验收、处置与会计记录； 5）销售业务经办与发票开具； 6）坏账的核销与审批。 ②销售台账应附客户订单、销售合同、客户签收回执等相关购货单据； ③销售人员应避免接触销售现款； ④销售部门负责应收账款的催收，财会部门督促销售部门加紧催收； ⑤定期抽查销售记录、收款的会计记录、商品出库和库存实物的记录； ⑥定期核对应收账款、应收票据、预收账款。 我国中小企业总资产中大约60%是应收帐款和存货,为了解决中小企业融资难的问题: 今年3月16日,第十届全国人大五次会议通过了《物权法》,明确规定在应收帐款上可以设立质权,用于担保融资。 人民银行征信中心的门户网站进入。 央行:《应收帐款质押登记办法》。 4、其他应收款 （1）其他应收款质量 与应收账款划分相同 （2）比例过大的原因及风险 ①应收账款 ②私自拆借 ③备用金 ④对外投资 ⑤挂账 5、存货 在途物资、库存原材料、燃料、油料、包装物、低值易耗品、在产品、自制半成品、产成品、外购配套品、分期收款发出商品、委托代销商品和委托加工物资等。 （1）存货质量 不良资