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授课老师：廖飞 博士 内容安排 1. 了解财务报表审计 2. 课程教学说明 3. 课程教学目标 4. 课程学习要求 5. 课程考核 6. 问题与解答 《审计学》课程介绍 2 1 1.了解审计 ? 什么是财务报表审计？ ? 谁需要财务报表审计？ ? 谁执行财务报表审计？ 《审计学》课程介绍 3 Nature?of?Auditing Auditing is the accumulation and evaluation of evidence about information to determine and report on the degree of correspondence between the information and established criteria. Auditing should be done by a competent, independent person. 《审计学》课程介绍 2 什么是财务报表审计？ ? 审计(auditing)是由具备一定胜任力的独立人员为 确定和报告特定信息与既定标准间的符合程度而 收集和评价有关这些信息的证据的过程。(教材 p.5) ? 本课程关注的是财务报表审计。 ? 财务报表审计是由具备一定胜任力的注册会计师 为确定和报告财务报表与既定标准间的符合程度 而收集和评价有关财务报表的证据的过程。 《审计学》课程介绍 5 什么是财务报表审计？ ? 财务报表审计是由注册会计师提供的一种保证服 务，即对财务报表的可信赖程度(Trustworthiness) 提供合理保证。 ? 常见的表达方式还有：财务报表是公允表达的 (present?fairly)”。 《审计学》课程介绍 6 3 示例：非诚勿扰之“男人女人的身价” ? 1).背景 ? 对于人生而言，婚嫁的重要程度不言而喻； ? 古话说“男怕入错行，女怕嫁错郎”; ? 现在，换位也是一样，“女怕入错行，男 怕娶错娘”； ? 在婚恋中，所谓“非诚勿扰”，“男人女 人的身价”始终是个重点； 《审计学》课程介绍 7 示例：非诚勿扰之“男人女人的身价” ? 2)问题 ? 假设，Ta声称自己是个有身价的人？ ? 请问，Ta如何证明自己是个有身价的人？ ? 注意：为增加课程趣味，结合讲解需要，将关注 点放在“身价”上。就我对婚恋的体验，身价固 然重要，但肯定是放在精神/情感、身体健康之 后。 《审计学》课程介绍 8 4 延伸思考 ? 企业找银行申请贷款，企业如何证明自己能够按 期还本付息？ ? 企业首次对公众发行股票(IPO,?Initial?Public? offering)，企业如何证明自己的股份值那么多钱？ 《审计学》课程介绍 9 Ta给出的资产清单 资产 房产 银行存款 股票 家用轿车 企业股权 贵金属 债权 资产合计 2013年12月31日 《审计学》课程介绍 (单位：人民币千元) 现值 6,000.00 1,500.00 1,000.00 3,00.00 5,000.00 1,000.00 1,000.00 15,800.00 10 5 课堂任务 ? Ta提供的资产清单，就是一份简单的资产报表。 ? 请结合审计的定义，运用你的判断，对上述资产 报表的可信赖程度做出评价。 ? 请问：应该如何评价？ ? 注意：运用你的生活常识！发挥你的判断！ 《审计学》课程介绍 11 提示 ? 可能一：资产项目都是真实的，现值也是公允的。 ? 可能二：资产项目都是真实的，某些资产的现值 有失公允。 ? 可能三：资产项目都是真实的，大部分资产的限 制有失公允。 《审计学》课程介绍 12 6 提示 ? 可能四：某些资产项目是不真实的。 ? 可能五：大部分资产项目是不真实的。 ? 可能六：所有资产项目都是不真实的。 《审计学》课程介绍 13 解读 ? 对Ta所提供资产报表的可信赖程度提供合理 保证，称之为“资产审计”； ? 经济事项认定，指的是报表所显示的期末 资产账户余额的认定； ? 与期末资产账户余额相关的认定有：存在、 权利和义务、完整性、计价与分摊。(参见 教材第六章,p.133) 《审计学》课程介绍 14 7 解读 ? 存在。记录的资产、负债和所有者权益是存 在的。 ? 权利和义务。记录的资产由被审计单位拥有 或控制，记录的负债是被审计单位应当履行 的偿还义务。 《审计学》课程介绍 15 解读 ? 完整性。所有应当记录的资产、负债和所有 者权益均已记录。 ? 计价和分摊。资产、负债和所有者权益以恰 当的金额包括在财务报表中，与之相关的计 价或分摊调整已恰当记录。 《审计学》课程介绍 16 8 解读 ? 资产报表的可信赖程度，指的是资产报表所 显示的资产信息在多大程度上是真实可信的。 在审计中，强调的是资产报表是否在所有重 大方面实